稅收文件
●《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第49號(hào)）
●《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）
●《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2014〕43號(hào)）
●增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則
熱點(diǎn)問答
1、“營(yíng)改增”納稅人提供的跨境服務(wù)，能否享受免征增值稅優(yōu)惠？應(yīng)以哪些文件為依據(jù)？
目前，有關(guān)跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅政策的文件主要有3個(gè)，分別是：國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第52號(hào)、財(cái)稅〔2013〕106號(hào)和財(cái)稅〔2014〕43號(hào)。
其中，財(cái)稅〔2013〕106號(hào)文件附件4《應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》明確了應(yīng)稅服務(wù)適用免稅政策的范圍，國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第52號(hào)細(xì)化了免稅服務(wù)的具體范圍以及相關(guān)稅收管理事項(xiàng)，而財(cái)稅〔2014〕43號(hào)文件則結(jié)合電信業(yè)“營(yíng)改增”對(duì)免稅范圍進(jìn)行了補(bǔ)充。
2、哪些跨境服務(wù)可以免征增值稅？
根據(jù)上述文件，能夠享受免征增值稅優(yōu)惠政策的跨境應(yīng)稅服務(wù)包括：
（一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。
（二）會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。
（三）存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉儲(chǔ)服務(wù)。
（四）標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。
（五）在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行、播映服務(wù)。
（六）以水路運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《國(guó)際船舶運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》的；以公路運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》或者《國(guó)際汽車運(yùn)輸行車許可證》，或者《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》的經(jīng)營(yíng)范圍未包括“國(guó)際運(yùn)輸”的；以航空運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證》，或者其經(jīng)營(yíng)范圍未包括“國(guó)際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的；以航空運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)但未持有《通用航空經(jīng)營(yíng)許可證》，或者其經(jīng)營(yíng)范圍未包括“公務(wù)飛行”的。
（七）以公路運(yùn)輸方式提供至香港、澳門的交通運(yùn)輸服務(wù)，但未取得《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》，或者未具有持《道路運(yùn)輸證》的直通港澳運(yùn)輸車輛的；以水路運(yùn)輸方式提供至臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù)，但未取得《臺(tái)灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證》，或者未具有持《臺(tái)灣海峽兩岸間船舶營(yíng)運(yùn)證》的船舶的；以水路運(yùn)輸方式提供至香港、澳門的交通運(yùn)輸服務(wù)，但未具有獲得港澳線路運(yùn)營(yíng)許可的船舶的；以航空運(yùn)輸方式提供往返香港、澳門、臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù)或者在香港、澳門、臺(tái)灣提供交通運(yùn)輸服務(wù)，但未取得《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證》，或者其經(jīng)營(yíng)范圍未包括“國(guó)際、國(guó)內(nèi)（含港澳）航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的；以航空運(yùn)輸方式提供往返香港、澳門、臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù)或者在香港、澳門、臺(tái)灣提供交通運(yùn)輸服務(wù)，但未持有《通用航空經(jīng)營(yíng)許可證》，或者其經(jīng)營(yíng)范圍未包括“公務(wù)飛行”
3、申請(qǐng)免稅是否需要辦理相關(guān)免稅備案手續(xù)？
《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）》的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第49號(hào)
第七條 納稅人提供免征增值稅跨境服務(wù)的，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)，同時(shí)提交以下資料：
�。ㄒ唬犊缇硲�(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》（見附件）；
�。ǘ┛缇撤⻊�(wù)合同原件及復(fù)印件；
�。ㄈ┨峁┍巨k法第二條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)、第（六）項(xiàng)、以及第（十）項(xiàng)第2目跨境服務(wù)，應(yīng)提交服務(wù)地點(diǎn)在境外的證明材料原件及復(fù)印件；
（四）提供本辦法第二條規(guī)定的國(guó)際或者港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，應(yīng)提交實(shí)際發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)的證明材料；
�。ㄎ澹┫蚓惩鈫挝惶峁┛缇撤⻊�(wù)，應(yīng)提交服務(wù)接受方機(jī)構(gòu)所在地在境外的證明材料；
（六）各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局要求的其他資料。
跨境服務(wù)合同原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章。
境外資料無法提供原件的，可只提供復(fù)印件，注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章；境外資料原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)提交的境外證明材料有疑義的，可以要求納稅人提供境外公證部門出具的證明材料。
