在日常工作中發(fā)現(xiàn)，納稅人在印花稅納稅中存在許多涉稅問題，本文主要介紹一下常見的涉稅問題及注意事項。
1.財產(chǎn)租賃合同
涉稅問題：房產(chǎn)租賃合同未貼花。許多納稅人承租其他單位或個人的房產(chǎn)，但在簽訂合同時卻未按規(guī)定貼花，從而造成少繳印花稅。印花稅暫行條例規(guī)定，納稅人租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機 械、器具、設(shè)備等，應(yīng)按租賃金額千分之一貼花。
注意事項：(1)財產(chǎn)租賃合同印花稅，其稅額不足1元的，應(yīng)按1元貼花。(2)有些財產(chǎn)租賃合同，約定租賃期限為多個年度或月份，應(yīng)就租賃期合同總金額在簽訂合同時一次性貼花，而不應(yīng)分期貼花。例如，某租賃合同約定租賃房產(chǎn)，租期為5年，每年租金30000元，應(yīng)在簽訂時貼花30000×5×1‰=150(元)。
2.財產(chǎn)保險合同
涉稅問題：汽車保險單未貼花。當前許多納稅人擁有汽車，而一般汽車每年辦理交強險和商業(yè)險，并與保險公司簽訂保險單。《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》(國稅地字〔1988〕25號)規(guī)定，對貨物運輸、倉儲保管、財產(chǎn)保險、銀行借款等，辦理一項業(yè)務(wù)既書立合同，又開立單據(jù)的，只就合同貼花;凡不書立合同，只開立單據(jù)，以單據(jù)作為合同使用的，應(yīng)按照規(guī)定貼花。因此，納稅人應(yīng)對簽訂的合同性質(zhì)的保險單按規(guī)定貼花。印花稅暫行條例規(guī)定，財產(chǎn)、責任、保證、信用等保險合同要按保險費收入千分之一貼花。
注意事項：汽車保險單貼花，計稅依據(jù)是保險費金額，千萬不能將保險公司代收代繳的車船稅計入保險費。例如，某納稅人一輛汽車交強險保單總金額為1310元，其中車船稅為360元，交強險為950元;商業(yè)險金額為4250元。則納稅人應(yīng)貼花(950+4250)×1‰=5.2(元)。
3.借款合同
涉稅問題：向銀行借款的合同或借據(jù)未貼花。印花稅暫行條例規(guī)定，銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同，應(yīng)按照借款金額萬分之零點五貼花，單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花。
注意事項：(1)小微企業(yè)暫不貼花�！敦斦俊叶悇�(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅〔2011〕105號)規(guī)定，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。(2)納稅人向銀行及其他金融組織以外的單位或個人借款，其相應(yīng)的合同或單據(jù)不貼花。(3)對流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同、融資租賃合同等特殊形式借款合同的貼花，應(yīng)按《國家稅務(wù)局關(guān)于對借款合同貼花問題的具體規(guī)定》(國稅地字〔1988〕30號)執(zhí)行。
4.建筑安裝工程承包合同
涉稅問題：總分包合同按差額貼花。建筑業(yè)企業(yè)在承包工程后，經(jīng)常將部分工程對外分包，這就需要再與分包方簽訂合同。這時，總包方既要與發(fā)包方簽訂合同，又與分包方簽訂合同，在計算總包合同印花稅時，是按減除分包合同后的金額作為依據(jù)，還是按合同總額計算，往往容易犯錯誤。
注意事項：印花稅暫行條例施行細則規(guī)定，建設(shè)工程承包合同包括總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。不管是總包、分包還是轉(zhuǎn)包，每次計算印花稅時，都應(yīng)該按照簽訂合同的總額作為計稅依據(jù)，按合同總金額的萬分之三計算，并且每次參與簽訂合同的雙方，都應(yīng)繳納相應(yīng)的印花稅。此外，有些小型裝修企業(yè)及個體戶，在接到分包工程時，往往都容易疏忽繳納印花稅，認為總包方已繳納過印花稅。其實，不管分包多少次，只要簽訂合同，雙方每次都應(yīng)按合同總額申報繳納印花稅。
