1、新增企業(yè)基礎(chǔ)信息表
2014版申報表新增企業(yè)基礎(chǔ)信息表，此表除要求填寫企業(yè)的基本信息外，還要求填寫企業(yè)的會計政策、主要股東和對外投資情況。對于稅務(wù)機(jī)關(guān)來講，新增信息有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步掌握企業(yè)經(jīng)營情況，便于稅務(wù)管理。
2、新增期間費用明細(xì)表
2014版申報表將"期間費用"從一般企業(yè)成本支出明細(xì)表（A102010）中剔除，新設(shè)期間費用明細(xì)表（A104000）。這張表列舉了24項費用項目，其中包括業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、傭金和手續(xù)費和研究費用等需要納稅調(diào)整的項目。該表在三大費用后都增設(shè)了"境外支付"一列，要求企業(yè)填報勞務(wù)費、咨詢顧問費、傭金和手續(xù)費、租賃費、運輸、倉儲費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究費用、利息支出等費用項目中向境外支付的金額。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過以上信息了解企業(yè)的其他相關(guān)稅務(wù)情況，如預(yù)提所得稅義務(wù)是否履行，對外支付的費用是否可抵扣。
3、新增視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表
2014版申報表和2008版申報表對于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算思路是一致的，都是通過會計利潤進(jìn)行納稅調(diào)增和調(diào)減得到應(yīng)納稅所得額�；谶@個設(shè)計思路，2014版申報表在《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）和《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（A101020）中都將企業(yè)所得稅中視同銷售收入剔除（對應(yīng)在《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（A102010）和《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（A102020）中也將視同銷售成本剔除）。以上變更可以保證主表（A100000）第13行前的數(shù)字盡量和會計保持一致，便于后期稅務(wù)機(jī)關(guān)利用企業(yè)所得稅申報表信息和企業(yè)報送的財務(wù)報表信息進(jìn)行風(fēng)險比對，減少不必要的差異導(dǎo)致比對風(fēng)險異常。
4、新增專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表
2008版申報表只是在《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》扣除類調(diào)整項目中列出了"不征稅收入用于支出所形成的費用"，未單獨提出對專項用途財政性資金的調(diào)整。2014版申報表不僅在《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》中列出了"專項用途財政性資金用于支出所形成的費用"項，而且新增了《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105040）。該表采用臺賬式申報，按取得收入、發(fā)生支出的時間進(jìn)行匯總填列，能夠清楚的反映企業(yè)專項用途財政性資金的收支及結(jié)余情況。
5、新增捐贈支出納稅調(diào)整明細(xì)表捐贈支出
在2008版申報表中只需要在《納稅調(diào)整明細(xì)表》中進(jìn)行匯總性填報，2014版申報表在2008版申報表匯總性填報的基礎(chǔ)上，新增了《捐贈支出納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105070）。該表要求按照受贈單位進(jìn)行明細(xì)填報，僅填報按照稅法規(guī)定需要進(jìn)行納稅調(diào)整的捐贈支出，對于按稅法規(guī)定允許全額扣除的捐贈性支出，不需要在該表填報反映。
6、新增固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表
2014版申報表新增《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》，該表按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局[2014]64號）文件內(nèi)容設(shè)立，要求企業(yè)按照行業(yè)和金額進(jìn)行填報。根據(jù)以上修改，申報表填報說明明確企業(yè)在享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策時，不需要會計上也同時采取與稅收上相同的折舊方法，對于稅會差異，在填報時進(jìn)行調(diào)整即可，提高行政效率。
7、針對企業(yè)重組、政策性拆遷等特殊事項新增納稅調(diào)整明細(xì)表
2014版申報表在《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》中新增"特殊事項調(diào)整項目"，列舉了企業(yè)重組、政策性搬遷、特殊行業(yè)準(zhǔn)備金、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整額等調(diào)整項目，并針對這些調(diào)整項目新增了相應(yīng)的納稅調(diào)整明細(xì)表（A105100，A105110，A105120，A105010）。而2008版申報表對于這些調(diào)整事項并未單獨列明，企業(yè)若涉及此類調(diào)整，只能在《納稅調(diào)整明細(xì)表》中的"其他"進(jìn)行填報。新申報表將這些事項進(jìn)行一一列舉，既方便納稅人填報，又有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握企業(yè)的經(jīng)營變動情況。此次修改并非完美無瑕，有進(jìn)步也有不足，如《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105010）第22行至25行的計算中，明確了房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅可以在按照預(yù)計毛利率申報企業(yè)所得稅時據(jù)實扣除。但《企業(yè)重組納稅調(diào)整明細(xì)表》的設(shè)計較為簡單，仍不能滿足相對復(fù)雜的重組交易的申報要求。
8、刪除資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目調(diào)整明細(xì)表
2014版申報表刪除《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目調(diào)整明細(xì)表》，"資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"只是在《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》資產(chǎn)類調(diào)整項目中匯總填報，不再按壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等項目進(jìn)行細(xì)分。待減值準(zhǔn)備實際發(fā)生損失時再按明細(xì)申報，因此，新增《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）和《資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105091）兩張表。以上修改，意味著稅務(wù)機(jī)關(guān)弱化對一般企業(yè)準(zhǔn)備金的管理，加強(qiáng)對實際損失的管理。根據(jù)A105090、A105091設(shè)計要求，企業(yè)需按資產(chǎn)損失的申報方式不同進(jìn)行填報，專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)還應(yīng)按發(fā)生資產(chǎn)損失的具體項目，進(jìn)行逐筆填報。
9、新增5張一級稅收優(yōu)惠明細(xì)表附表
2008版申報表僅設(shè)1張稅收優(yōu)惠表，該表僅把企業(yè)所享受的優(yōu)惠數(shù)額進(jìn)行匯總，沒有體現(xiàn)各項優(yōu)惠條件及計算口徑，不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)審核其合理性和合規(guī)性。2014版申報表，將目前我國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目共有39項，按照稅基、應(yīng)納稅所得額、稅額扣除等進(jìn)行分類，設(shè)計了11張表格，包含免稅、減計收入，成本費用加計扣除，抵扣應(yīng)納稅所得額，減免所得稅，稅額抵免等5張一級附表以及要求企業(yè)提供某些重要稅收優(yōu)惠相關(guān)信息的6張二級附表，例如研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠，高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠，軟件、集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠等。通過表格的方式計算稅收優(yōu)惠享受情況、過程。以上變動既方便納稅人填報；又便于稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握稅收減免稅信息，核實優(yōu)惠的合理性，進(jìn)行優(yōu)惠效益分析。如"研發(fā)費用加計扣除明細(xì)表"要求企業(yè)披露每一個研發(fā)項目當(dāng)年發(fā)生的研發(fā)費用明細(xì)，以及費用化和資本化的研發(fā)費用，這些信息一旦填報，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)全面掌握企業(yè)的研發(fā)情況并發(fā)現(xiàn)企業(yè)在申請此類稅收優(yōu)惠時可能存在的問題。此外，新增的"高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表"和"軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表"里，納稅人需要披露大量信息以證明其滿足享受此項稅收優(yōu)惠的評估條件。這表明稅務(wù)機(jī)關(guān)每年都將審核這類企業(yè)當(dāng)年是否符合享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的條件。
10、新增3張境外所得稅稅收抵免明細(xì)表二級附表
2014版申報表中境外所得稅收抵免明細(xì)表包含了1張主表3張二級附表，用于計算境外所得、虧損額的彌補(bǔ)和境外所得稅抵免。新的報表要求納稅人披露更多的境外投資信息，以幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握企業(yè)境外所得的相關(guān)資料。由于境外所得稅收抵免的體系非常復(fù)雜，進(jìn)行境外投資活動的納稅人除了填報該明細(xì)表外，仍需要準(zhǔn)備好所有境外活動的工作文檔和境外所得稅抵免的計算過程，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
小結(jié)總體來看，2014版申報表填報內(nèi)容更加明細(xì)，要求企業(yè)披露更多的企業(yè)信息。
因此，專家建議企業(yè)應(yīng)盡早熟悉新申報表的內(nèi)容，認(rèn)真研讀填報說明，掌握表格填報要求，以避免企業(yè)因不當(dāng)申報而帶來的稅務(wù)風(fēng)險。
