關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》的解讀

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》的解讀

為認(rèn)真落實中央經(jīng)濟(jì)工作會議部署，切實維護(hù)納稅人合法權(quán)益，幫助納稅人順利規(guī)范完成2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡稱匯算），稅務(wù)總局在充分聽取納稅人、扣繳義務(wù)人、專家學(xué)者和社會公眾的意見建議基礎(chǔ)上，制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（以下簡稱《公告》）。現(xiàn)解讀如下：

一、《公告》的基本框架和主要內(nèi)容是什么？

2019年新個人所得稅法施行，標(biāo)志著我國建立了綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制。新稅法要求年度終了后，納稅人需匯總工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項綜合所得合并計稅，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款。得益于納稅人、扣繳義務(wù)人、中介機(jī)構(gòu)、相關(guān)部門等社會各界的共同努力，前四次匯算平穩(wěn)有序，匯算制度的穩(wěn)定性和便利性不斷提高。因此，《公告》在總體延續(xù)前四次匯算公告的基本框架和主要內(nèi)容的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步優(yōu)化了納稅服務(wù)舉措，并對匯算中的易錯點(diǎn)提示提醒，便于納稅人更便捷、更準(zhǔn)確地完成匯算。

《公告》共有十二條。第一條至第四條，主要明確匯算的內(nèi)容、無需辦理匯算的情形、需要辦理匯算的情形以及納稅人可享受的專項附加扣除、其他扣除等稅前扣除；第五條至第九條，主要明確了匯算的辦理時間、方式、渠道、申報信息及資料留存、受理稅務(wù)機(jī)關(guān)等內(nèi)容；第十條，主要對辦理匯算退（補(bǔ)）稅的流程和要求作出具體規(guī)定；第十一條，主要圍繞稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的納稅服務(wù)、預(yù)約辦稅、優(yōu)先退稅等事項進(jìn)行說明；第十二條，主要明確有關(guān)條款的適用關(guān)系。

二、與以前年度相比，《公告》的主要變化有哪些？

《公告》總體上延續(xù)了前幾次匯算公告的框架與內(nèi)容。主要的變化有：

一是在第六條“辦理方式”部分，進(jìn)一步延長匯算代辦確認(rèn)時間。對納稅人有代辦需求的，不再要求其必須在4月30日前與單位確認(rèn)委托關(guān)系，為納稅人、單位辦理匯算留足更加充分的時間。

二是在第八條“申報信息及資料留存”部分，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施上市公司股權(quán)激勵有關(guān)個人所得稅政策的公告》（2023年第25號）的有關(guān)規(guī)定，股權(quán)激勵單獨(dú)計稅政策延期至2027年底。納稅人一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵的，應(yīng)合并計算納稅，本著便利納稅人操作的原則，《公告》對納稅人取得兩次以上股權(quán)激勵的情形，進(jìn)一步明確了多次股權(quán)激勵合并申報的方式、時間和地點(diǎn)。

三是在第十條“退（補(bǔ)）稅”部分，對未足額申報補(bǔ)繳稅款的納稅人，進(jìn)一步明確了匯算有關(guān)文書送達(dá)的規(guī)定，以督促未申報補(bǔ)稅以及未足額繳稅的納稅人依法履行納稅義務(wù)。

四是在第十一條“匯算服務(wù)”部分，進(jìn)一步完善了預(yù)約辦稅制度?？紤]到今年春節(jié)假期較晚，將匯算預(yù)約辦稅起始時間調(diào)整為2月21日。

三、今年匯算新推出了哪些優(yōu)化服務(wù)舉措？

今年匯算在持續(xù)優(yōu)化納稅服務(wù)的基礎(chǔ)上，又新推出了以下便利化舉措：

（一）進(jìn)一步擴(kuò)大優(yōu)先退稅服務(wù)范圍。對年收入額6萬元以下且已預(yù)繳個人所得稅的納稅人，在之前年度提供個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站簡易申報快速辦理服務(wù)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提供優(yōu)先退稅服務(wù)，不斷提升納稅人的獲得感。

（二）進(jìn)一步拓展匯算申報表項目預(yù)填服務(wù)。依托國家醫(yī)療保障局、人力資源和社會保障部向稅務(wù)部門共享的醫(yī)療費(fèi)用數(shù)據(jù)、個人養(yǎng)老金數(shù)據(jù)，為納稅人提供大病醫(yī)療專項附加扣除信息、個人養(yǎng)老金信息預(yù)填服務(wù)，為納稅人提供更好的申報體驗。

（三）進(jìn)一步優(yōu)化納稅人個稅APP操作體驗。升級個稅APP版本，重構(gòu)頻道頁面，重新設(shè)計功能圖標(biāo)，避免業(yè)務(wù)功能交叉，一體化展示辦（理）查（詢）事項，更加突出“待辦”提示，納稅人體驗將更加友好。

四、今年對未依法辦理匯算的納稅人有哪些監(jiān)管措施？

從近幾年匯算情況看，大多數(shù)納稅人能夠如實填報收入和扣除信息，依法履行納稅義務(wù)。但稅務(wù)部門在核查中也發(fā)現(xiàn)，小部分納稅人通過虛假、錯誤填報收入或扣除，以達(dá)到多退稅款或少繳稅款的目的。在今年匯算中，將從以下幾方面加強(qiáng)監(jiān)管提醒：

（一）加強(qiáng)對錯誤填報專項附加扣除納稅人的監(jiān)管提醒。對于不按照規(guī)定填報專項附加扣除的情形，比如存在夫妻雙方各自按照100%比例填報子女教育專項附加扣除、或者篡改證明資料享受大病醫(yī)療專項附加扣除等，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過個稅APP、網(wǎng)站或扣繳義務(wù)人等渠道進(jìn)行提示提醒。納稅人新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)一并填報相關(guān)信息、提供佐證材料。納稅人拒不更正或者不說明情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（2019年第94號）規(guī)定暫停其享受專項附加扣除。納稅人按規(guī)定更正相關(guān)信息或者說明情況后，可繼續(xù)享受專項附加扣除。

（二）加強(qiáng)對未申報補(bǔ)稅或未足額補(bǔ)稅納稅人的監(jiān)管提醒。對于匯算需補(bǔ)稅的納稅人，在匯算期結(jié)束后未申報補(bǔ)稅或未足額補(bǔ)稅的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法通過手機(jī)個稅APP、網(wǎng)站等電子渠道及其他方式向納稅人送達(dá)稅務(wù)文書，責(zé)令其限期改正，并依法加收滯納金，同時在其個人所得稅《納稅記錄》中予以標(biāo)注。

請廣大納稅人依法如實辦理個稅匯算，并按照法律規(guī)定切實對提交信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。對于存在虛假填報、篡改證明材料等嚴(yán)重情節(jié)的，稅務(wù)部門將依法嚴(yán)肅處理，并納入稅收監(jiān)管重點(diǎn)人員名單，對其以后3個納稅年度申報情況加強(qiáng)審核；情節(jié)惡劣的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法依規(guī)立案稽查。

法規(guī)原文：國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2024年第2號）