個(gè)人養(yǎng)老金遞延納稅適合誰？

NO.1

個(gè)人養(yǎng)老金是啥？

個(gè)人養(yǎng)老金是指政府政策支持、個(gè)人自愿參加、市場化運(yùn)營、實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)充功能的制度。

個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)行個(gè)人賬戶制，繳費(fèi)完全由參加人個(gè)人承擔(dān)，實(shí)行完全積累。

NO.2

誰能參加？

個(gè)人養(yǎng)老金的參加人應(yīng)當(dāng)是在中國境內(nèi)參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)或者城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的勞動(dòng)者。

注：已退休人員不能參加。

NO.3

從開戶到領(lǐng)取，是什么流程？

1、參加人參加個(gè)人養(yǎng)老金，應(yīng)當(dāng)通過全國統(tǒng)一線上服務(wù)入口或者商業(yè)銀行渠道，在信息平臺(tái)開立個(gè)人養(yǎng)老金賬戶。

2、參加人可以選擇一家商業(yè)銀行開立或者指定本人唯一的個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶。

3、參加人可以按月、分次或者按年度繳費(fèi)，繳費(fèi)額度按自然年度累計(jì)，次年重新計(jì)算。目前參加人每年繳納個(gè)人養(yǎng)老金額度上限為12000元，參加人每年繳費(fèi)不得超過該繳費(fèi)額度上限。

4、通過合規(guī)銷售機(jī)構(gòu)自主選擇購買符合規(guī)定的儲(chǔ)蓄存款、理財(cái)產(chǎn)品、商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)、公募基金等金融產(chǎn)品。

個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶內(nèi)未進(jìn)行投資的資金按照商業(yè)銀行與個(gè)人約定的存款利率及計(jì)息方式計(jì)算利息。

5、個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶封閉運(yùn)行，參加人達(dá)到以下任一條件的，可以按月、分次或者一次性領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金。

（1）達(dá)到領(lǐng)取基本養(yǎng)老金年齡；

（2）完全喪失勞動(dòng)能力；

（3）出國（境）定居；

（4）國家規(guī)定的其他情形。

6、參加人已領(lǐng)取基本養(yǎng)老金的，可以向商業(yè)銀行提出領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金。商業(yè)銀行受理后，應(yīng)通過信息平臺(tái)核驗(yàn)參加人的領(lǐng)取資格，獲取參加人本人社會(huì)保障卡銀行賬戶，按照參加人選定的領(lǐng)取方式，完成個(gè)人所得稅代扣后，將資金劃轉(zhuǎn)至參加人本人社會(huì)保障卡銀行賬戶。

NO.4

稅收優(yōu)惠政策

繳費(fèi)環(huán)節(jié)，個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi)，按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實(shí)扣除；

投資環(huán)節(jié)，計(jì)入個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個(gè)人所得稅；

領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個(gè)人領(lǐng)取的個(gè)人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨(dú)按照3%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，其繳納的稅款計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目。

NO.5

個(gè)人養(yǎng)老金遞延納稅適合誰？

我們先來看一個(gè)例子。

張先生2022年開始繳存?zhèn)€人養(yǎng)老金，連續(xù)存二十年，每年存1.2萬元,假設(shè)二十年后提取全部本金24萬，當(dāng)年應(yīng)繳納個(gè)稅24萬 × 3% =7200元。

我們目前實(shí)行的是七級(jí)超額累進(jìn)稅率，每級(jí)稅率繳存期間每年的節(jié)稅額如下：

可以簡單分析如下：

對于收入6萬以下的人，本來就是免征個(gè)人所得稅的，本可以免稅的這部分收入在繳存?zhèn)€人養(yǎng)老金后再提取時(shí)反而需要繳納3%的個(gè)稅。所以這些人基本不會(huì)選擇繳納個(gè)人養(yǎng)老金。

對于收入在6萬至9.6萬之間的人，個(gè)人養(yǎng)老金無論是否繳存，都是適用3%的稅率，在不考慮時(shí)間價(jià)值的前提下，稅優(yōu)政策不具備吸引力。

收入越高的人，適用的稅率越高，繳存?zhèn)€人養(yǎng)老金節(jié)稅的金額就越高。

因此，個(gè)人養(yǎng)老金的稅收優(yōu)惠是否合適，不能一概而論，因人而異。此外還需注意的是個(gè)人養(yǎng)老金投資取得的收益和在銀行存放期間取得的利息是否需要繳納個(gè)稅，還有待于明確，如果對投資收益和利息交稅，是明顯不合理的，因?yàn)槟壳皞€(gè)人投資理財(cái)取得的收益和銀行存款利息是不交個(gè)稅的。

綜上所述，每個(gè)人需要結(jié)合自己的具體情況來決定是否要參加個(gè)人養(yǎng)老金。注：上述三個(gè)例子未考慮銷售機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)。實(shí)務(wù)中應(yīng)考慮手續(xù)費(fèi)因素。

以下城市符合條件的人可以綜合考慮一下。

作者：老顧（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家）

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