問：企業(yè)專門用于研發(fā)活動的儀器、設備單位價值不超過100萬元的，已一次性在計算應納稅所得額時扣除。若會計與稅收上處理不一致，該如何處理？在享受研發(fā)費加計扣除時，又如何計算？
答：《國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第64號）第二條第一款規(guī)定，企業(yè)新購專門用于研發(fā)活動的、單位價值不超過100萬元的儀器、設備，允許其實行加速折舊辦法，一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅前扣除。也就是說，企業(yè)會計處理上是否采取加速折舊方法，不影響享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策；企業(yè)在享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策時，不需要會計上也同時采取與稅收上相同的折舊方法。
《國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第64號）第二條第三款規(guī)定，企業(yè)專門用于研發(fā)活動的儀器、設備已享受加速折舊政策的，在享受研發(fā)費用加計扣除時，應按照研發(fā)費用加計扣除的有關文件，就已經進行準確會計處理的折舊、費用等金額進行加計扣除。因此，對于開展研發(fā)活動的企業(yè)而言，一方面新購的儀器、設備支出享受加速折舊優(yōu)惠政策可以提前稅前扣除，減輕企業(yè)投資初期的稅收負擔；同時若符合加計扣除條件的，其按照（�。⿻嫓蕜t規(guī)定進行折舊處理（或加速折舊）處理的折舊、費用等金額，仍可以計入加計扣除基數進行加計扣除，享受雙重稅收優(yōu)惠。
應注意的是，根據《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)研發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）的通知>》（國稅發(fā)〔2008〕116號）、《財政部、國家稅務總局關于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2013〕70號）規(guī)定，小型微利企業(yè)研發(fā)和生產經營共用的儀器、設備所發(fā)生的折舊、費用等金額，不能享受研發(fā)費用加計扣除政策。
