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逾期多長時(shí)間的應(yīng)收款項(xiàng)可做損失?

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2024/08/23 09:34:20 字體:


一、壞賬已實(shí)際發(fā)生

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條:企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

二、賬款逾期時(shí)間要求

根據(jù)金額不同,應(yīng)收賬款的逾期時(shí)間應(yīng)至少在1年以上或3年以上。一年以內(nèi)的應(yīng)收賬款,若不符合其它條件,即使出現(xiàn)了壞賬無法收回,該筆損失也是不能稅前扣除的。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)
第二十三條:企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會計(jì)上已作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說明情況,并出具專項(xiàng)報(bào)告。
第二十四條:企業(yè)逾期一年以上,單筆數(shù)額不超過五萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng),會計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說明情況,并出具專項(xiàng)報(bào)告。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第65號 )附件的規(guī)定,企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除特定損失時(shí),需留存?zhèn)洳閷I(yè)技術(shù)鑒定意見(報(bào)告)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告?!备臑椤安辉倭舸妗?strong style="max-width: 100%; box-sizing: border-box; overflow-wrap: break-word; -webkit-tap-highlight-color: transparent;">納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要?fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書面申明。

三、賬務(wù)要求

會計(jì)上已經(jīng)作為損失處理

四、資料備查

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)第十六條:企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。
第十七條:具有法律效力的外部證據(jù),是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件,主要包括:
(一)司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定;
(二)公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù);
(三)工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明;
(四)企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件;
(五)行政機(jī)關(guān)的公文
(六)專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告;
(七)具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明;
(八)仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書;
(九)保險(xiǎn)公司對投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù);
(十)符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。

五、總結(jié)

企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會計(jì)上已作為損失處理的,可以作為壞賬損失(但是可能因?yàn)椴荒芘袛嗍欠裾鎸?shí)發(fā)生的損失,無法在稅前扣除),但應(yīng)說明情況,納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要?fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書面申明。
企業(yè)逾期一年以上,單筆數(shù)額不超過五萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng),會計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的,可以作為壞賬損失(但是可能因?yàn)椴荒芘袛嗍欠裾鎸?shí)發(fā)生的損失,無法在稅前扣除),但應(yīng)說明情況,納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣恕⒅饕?fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書面申明。
來源:小陳稅務(wù)08


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