高新取得財(cái)政補(bǔ)助，慎重選擇做不做不征稅收入？

依據(jù)財(cái)稅[2011]70號(hào)文的規(guī)定，企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：(1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件;(2)財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;(3)企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

當(dāng)然，同時(shí)符合上述條件的，也可以選擇作為征稅收入處理。

那么，高新技術(shù)企業(yè)取得財(cái)政性資金選擇作為不征稅收入，還是選擇作為征稅收入呢？

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科學(xué)技術(shù)部關(guān)于修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的通知（國科發(fā)火[2016]32號(hào)）規(guī)定：“(六)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%?！?/span>

科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的通知（國科發(fā)火[2016]195號(hào)）規(guī)定：“2. 總收入

總收入是指收入總額減去不征稅收入。

收入總額與不征稅收入按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下稱《企業(yè)所得稅法》）及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下稱《實(shí)施條例》）的規(guī)定計(jì)算。”

依據(jù)上述2個(gè)政策，如果高新技術(shù)企業(yè)將政府補(bǔ)助選擇為征稅收入，勢(shì)必“近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例”這個(gè)指標(biāo)會(huì)變小，如果剛好使得比例低于60%，將影響高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定，已經(jīng)是高新的企業(yè)，將影響高新資格和企業(yè)所得稅15%優(yōu)惠稅率的享受。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕151號(hào)）規(guī)定：“企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?/span>

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）規(guī)定：“ 二、研發(fā)費(fèi)用歸集

（五）財(cái)政性資金的處理企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn)，不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷。”

依據(jù)上述政策，政府補(bǔ)助是補(bǔ)助研發(fā)活動(dòng)時(shí)，如果作為不征稅收入，研發(fā)所形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn)，不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷，對(duì)企業(yè)所得稅也有較大影響。

所有，高新技術(shù)企業(yè)取得用于研發(fā)活動(dòng)的政府補(bǔ)助時(shí)，一定要注意，測(cè)算一下不同選擇下的影響情況，尋找最優(yōu)的選擇模式。

來源：正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容，作者：劉老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家），侵權(quán)必究！