部分小微企業(yè)緣何自動放棄稅收優(yōu)惠

2013年8月，財政部、國家稅務總局出臺了《暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅〔2013〕52號），規(guī)定對月銷售額、營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅、營業(yè)稅。

通知出臺后，北京市朝陽區(qū)地稅局通過外網(wǎng)、內網(wǎng)及時向納稅人發(fā)布政策信息，宣傳稅收法規(guī)，輔導納稅申報，確保企業(yè)充分享受優(yōu)惠政策。

今年1月，朝陽區(qū)地稅局以減免稅申報信息為基礎，對政策落實情況展開統(tǒng)計分析。

部分企業(yè)自動放棄享受稅收優(yōu)惠。從2013年8月~12月的申報納稅情況來看，平均每月都有近2000戶小微企業(yè)月收入額不足2萬元，仍進行了網(wǎng)上申報并繳納了稅款。

行業(yè)間稅收優(yōu)惠落實不均。2013年8月~12月（所屬期），朝陽區(qū)累計免稅企業(yè)近5000戶次（不含零申報企業(yè)戶數(shù)），免征營業(yè)稅794萬元，其中以餐飲、美容美發(fā)、培訓為主的服務業(yè)免稅金額695萬元，所占比重達到87.5%。金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)所占比重較低，僅為0.6%和0.2%。

針對上述統(tǒng)計結果，北京市朝陽區(qū)地稅局以2013年12月的申報數(shù)據(jù)為基礎，對1665戶企業(yè)調查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)放棄享受稅收優(yōu)惠的原因主要有以下幾個方面。

“小微企業(yè)”認定標準不統(tǒng)一，影響政策落實。目前對“小微企業(yè)”的認定有三種標準。一是行業(yè)劃分中的“小微企業(yè)”認定。2011年7月4日，工信部會同國家統(tǒng)計局、發(fā)改委、財政部、銀監(jiān)會等部門聯(lián)合發(fā)布了《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號），根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入和資產(chǎn)總額等指標，結合行業(yè)特點確定劃型標準，將中小企業(yè)劃分為中型、小型和微型三種類型；二是稅法上的“小型微利企業(yè)”概念，指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及相關稅收政策規(guī)定的從事國家非限制和禁止行業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的企業(yè)；三是會計準則中的“小企業(yè)”規(guī)定?！缎∑髽I(yè)會計準則》第二條，將“小企業(yè)”界定為在中華人民共和國境內設立的，同時滿足不承擔社會公眾責任、經(jīng)營規(guī)模較小和既不是企業(yè)集團的母公司也不是子公司三個條件的企業(yè)，其中“經(jīng)營規(guī)模較小”是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》的小型企業(yè)或微型企業(yè)標準。

而通知僅對增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人的計稅依據(jù)設定了2萬元（含）的免征標準。具體哪些企業(yè)可以享受并沒有明確規(guī)定，是否只有年應納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額符合企業(yè)所得稅法中的認定標準才能享受相應的稅收優(yōu)惠政策，給企業(yè)在執(zhí)行中造成了困擾。

稅收優(yōu)惠幅度力度不足，覆蓋面較窄。從統(tǒng)計數(shù)據(jù)中可以看出，享受優(yōu)惠政策的企業(yè)主要集中在生活服務業(yè)，如餐飲、美容美發(fā)、保潔、培訓等行業(yè)，而金融、建筑、制造等行業(yè)，基本沒有符合減稅條件的，難以享受到國家扶持政策。這種情況的產(chǎn)生主要是因為“月營業(yè)額不超過2萬元的”的減稅標準過低。以企業(yè)月收入2萬元計算，一年的收入僅為24萬元。而按照《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》，軟件和信息技術業(yè)、農(nóng)林牧漁的小微企業(yè)標準是最低的：“年營業(yè)收入50萬元以上為小型企業(yè)，50萬元以下為微利企業(yè)”?？梢?，年收入24萬元的標準明顯偏低。

另外，“月營業(yè)額不超過2萬元”，按照服務業(yè)稅率5%計算，帶來的稅收優(yōu)惠不足1000元，扶持效果并不明顯，對企業(yè)的發(fā)展沒有實質性影響，導致企業(yè)自動放棄享受免稅政策。

小微企業(yè)對優(yōu)惠政策不十分了解。目前我國大部分小微企業(yè)仍為家族企業(yè)，管理方式也多為家族式管理，會計多為兼職人員，即使是全職人員，也更換頻繁，流動性較大，無論是企業(yè)主還是企業(yè)財務人員，對稅收政策的了解、關注度均不夠。個別企業(yè)雖然聘請社會中介機構代理納稅服務，但總體而言，中介服務機構的職能和責任發(fā)揮不到位。而稅務機關對小微企業(yè)的管理方式比較單一，極少舉辦針對小微企業(yè)優(yōu)惠政策的專門培訓輔導，使很多獲取信息渠道狹窄的小微企業(yè)無從獲知政策規(guī)定。

通過調研，北京市朝陽區(qū)地稅局建議，稅務機關應梳理、整合現(xiàn)有稅收政策，制定統(tǒng)一行業(yè)標準，使得同等條件下的小微企業(yè)，無論登記注冊類型是什么，無論涉及何種稅種，都可以享受同等程度的稅收優(yōu)惠。由于區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展不平衡，小微企業(yè)的免征營業(yè)稅的月營業(yè)額不應當絕對化，應適當考慮地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的實際水平進行科學的測算、分析，建議將北京小微企業(yè)免稅范圍從當前的“月營業(yè)額2萬元”提高到“月營業(yè)額5萬元”，讓更多的小微企業(yè)享受到國家稅收優(yōu)惠政策。簡化辦稅流程，加強稅收優(yōu)惠政策的宣傳和政策解讀，為小微企業(yè)提供納稅咨詢、辦稅輔導、人才培訓等多方位服務。

作者單位：北京市朝陽區(qū)地稅局