（一）減免稅分類及審批權限

1. 減免稅分為核準類減免稅和備案類減免稅。核準類減免稅是指法律、法規(guī)規(guī)定應由稅務機關核準的減免稅項目；備案類減免稅是指不需要稅務機關核準的減免稅項目（國家稅務總局關于發(fā)布《稅收減免管理辦法》的公告，國家稅務總局公告2015年第43號，第四條）。

2．除本條例第五條規(guī)定者外，納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產稅（中華人民共和國房產稅暫行條例，國發(fā)〔1986〕90號，第六條）。

（二）國家機關、人民團體、軍隊自用的房產

1．國家機關、人民團體、軍隊自用的房產免征房產稅（中華人民共和國房產稅暫行條例，國發(fā)〔1986〕90號，第五條）；

2.“人民團體”是指經國務院授權的政府部門批準設立或登記備案并由國家撥付行政事業(yè)費的各種社會團體（財政部稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定，〔86〕財稅地字第008號，第三條）。

3.武警部隊房產征免房產稅問題

（1）武警部隊的工廠，專門為武警部門內部生產武器、彈藥、軍訓器材、部隊裝備（指人員裝備、軍械裝具、馬裝具）的，免征房產稅。生產其他產品的，均按規(guī)定征收房產稅。

（2）武警部隊與其他單位聯營或合資辦企業(yè)的房產，應征收房產稅。

（3）武警部隊出租的房產，應征收房產稅；無租出借的房產，由使用人代繳。

（4）武警部隊所辦服務社的房產，專為武警內部人員及其家屬服務的，免征房產稅，對外營業(yè)的應征收房產稅。

（5）武警部隊的招待所，專門接待武警內部人員的免征房產稅；對外營業(yè)的，應征收房產稅；二者兼有的，按各占比例劃分征免稅。

（財政部 國家稅務總局關于對武警部隊房產征免房產稅的通知，〔87〕財稅地字第012號）

4.關于軍事機關、部隊和所屬單位的房產征免稅問題

（1）軍事機關、部隊自用的房產，包括所屬軍事院校、醫(yī)療單位、幼兒園、托兒所自用的房產，免征房產稅。

（2）軍事機關、部隊的禮堂（放映電影和演戲）、影劇院（場），不公開對外售票的，免征房產稅；公開對外售票的，按規(guī)定征收房產稅。

（3）生產軍用品的軍工（需）企業(yè)，其自用的房產，免征房產稅。但生產民用產品的軍辦企業(yè)的房產，應按規(guī)定征收房產稅。既生產軍用品又生產民用品的，可按各占比例劃分征免房產稅。

（4）內部物資調撥和供應單位、軍人服務社專為軍人和軍人家屬服務的房產，免征房產稅。對外營業(yè)的，應按規(guī)定征收房產稅。

（5）軍內使用的賓館、招待所自用的房產，免征房產稅。對外營業(yè)的賓館、招待所，應按規(guī)定征收房產稅。

（6）軍民兩用的軍事機場、港口的自用房產，免征房產稅。

（7）軍內自給的農、牧生產基地自用的房產，免征房產稅。

（8）對外營業(yè)單位和出租出借的房產，按規(guī)定征收房產稅。

（第（1）至（8）項依據，海南省地方稅務局關于房產稅若干政策問題的通知，瓊地稅發(fā)〔1999〕52號）

（9）自2004年8月1日起，對軍隊空余房產租賃收入暫免征收營業(yè)稅、房產稅（財政部 國家稅務總局關于暫免征收軍隊空余房產租賃收入營業(yè)稅 房產稅的通知，財稅〔2004〕123號）

（三）國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的房產

1．由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的房產免征房產稅（中華人民共和國房產稅暫行條例，國發(fā)〔1986〕90號，第五條）；

2.關于“由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位”，是否包括由國家財政部門撥付事業(yè)經費，實行差額預算管理的事業(yè)單位。實行差額預算管理的事業(yè)單位，雖然有一定的收入，但收入不夠本身經費開支的部分，還要由國家財政部門撥付經費補助。因此，對實行差額預算管理的事業(yè)單位，也屬于是由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位，對其本身自用的房產免征房產稅（財政部稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定，〔86〕財稅地字第008號，第四條）。

（四）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產

1.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產免征房產稅（中華人民共和國房產稅暫行條例，國發(fā)〔1986〕90號，第五條）；

2.關于公園、名勝古跡中附設的營業(yè)單位使用或出租的房產，應否征收房產稅？公園、名勝古跡中附設的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照像館等所使用的房產及出租的房產，應征收房產稅（財政部稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定，〔86〕財稅地字第008號，第二十二條）。

（五）個人所有的房產

1.個人所有非營業(yè)用的房產免征房產稅（中華人民共和國房產稅暫行條例，國發(fā)〔1986〕90號，第五條）；

2.個人出租的房產，不分用途，均應征收房產稅（財政部稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定，〔86〕財稅地字第008號，第十二條）。

3.關于個人所有的居住房屋，可否由當地核定面積標準，就超過面積標準的部分征收房產稅？根據房產稅暫行條例規(guī)定，個人所有的非營業(yè)用的房產免征房產稅。因此，對個人所有的居住用房，不分面積多少，均免征房產稅（財政部稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定，〔86〕財稅地字第008號，第十三條）。

（六） 除條例第五條規(guī)定者外，納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產稅（中華人民共和國房產稅暫行條例，國發(fā)〔1986〕90號，六條）。

（七）免稅單位與非免稅單位

1.關于免稅單位自用房產的解釋：國家機關、人民團體、軍隊自用的房產，是指這些單位本身的辦公用房和公務用房。事業(yè)單位自用的房產，是指這些單位本身的業(yè)務用房。宗教寺廟自用的房產，是指舉行宗教儀式等的房屋和宗教人員使用的生活用房屋。公園、名勝古跡自用的房產，是指供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋。上述免稅單位出租的房產以及非本身業(yè)務用的生產、營業(yè)用房產不屬于免稅范圍，應征收房產稅（財政部稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定，〔86〕財稅地字第008號，第六條）。

2.關于納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，如何征收房產稅？納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產稅（財政部稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定，〔86〕財稅地字第008號，第二十五條）。

（八）教育系統(tǒng)征免稅問題

1.關于企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產，可否免征房產稅？企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的房產，免征房產稅（財政部稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定，〔86〕財稅地字第008號，第十條）。

2.高等學校屬于由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位。根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》的規(guī)定，高等學校自用的房產，免征房產稅：其附屬的招待所，屬于營業(yè)用房，不能視為自用的房產，應照章征收房產稅（財政部稅務總局關于高等學校的招待所應征收房產稅的復函，〔87〕財稅地字第014號）。

3．對高等學校自用房產和土地免征房產稅、土地使用稅（關于貫徹國務院國發(fā)〔1989〕10號文件有關稅收問題的通知，〔89〕國稅所字第67號）。

4．國家稅務局〔89〕國稅所字第67號《關于貫徹國務院國發(fā)〔1989〕10號文件有關稅收問題的通知》中所說的“對高等學校校用房產和土地免征房產稅、土地使用稅”，是指對高等學校用于教學及科研等本身業(yè)務用房產和土地免征房產稅和土地使用稅。對高等學校舉辦的校辦工廠、商店、招待所等的房產及土地以及出租的房產及用地，均不屬于自用房產和土地的范圍，應按規(guī)定征收房產稅、土地使用稅（國家稅務局對《關于高校征免房產稅、土地使用稅的請示》的批復，〔89〕國稅地便字第8號）。  

5.高校學生公寓和食堂稅收政策

對高校學生公寓免征房產稅。“高校學生食堂”是指依照《學校食堂與學生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī)定》（中華人民共和國教育部令第14號）管理的高校學生食堂（執(zhí)行時間自2011年1月1日至2012年12月31日，財政部 國家稅務總局關于經營高校學生公寓和食堂有關稅收政策的通知，財稅〔2011〕78號）。

6.對國家撥付事業(yè)經費和企業(yè)辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅（財政部 國家稅務總局關于教育稅收政策的通知，財稅〔2004〕39號）。

（九）衛(wèi)生系統(tǒng)征免稅問題

1.關于企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產，可否免征房產稅？企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的房產，免征房產稅（財政部稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定，〔86〕財稅地字第008號，第十條）。

2.血站的征免稅問題

鑒于血站是采集和提供臨床用血，不以營利為目的的公益性組織，又屬于財政撥補事業(yè)費的單位，因此，對血站自用的房產和土地免征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。本通知所稱血站，是指根據《中華人民共和國獻血法》的規(guī)定，由國務院或省級人民政府衛(wèi)生行政部門批準的，從事采集、提供臨床用血，不以營利為目的的公益性組織（自1999年11月1日起執(zhí)行。財政部國家稅務總局關于血站有關稅收問題的通知，財稅字〔1999〕264號）。

3.醫(yī)療機構征免稅問題

（1）對非營利性醫(yī)療機構自用的房產、土地、車船，免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。

（2）為了支持營利性醫(yī)療機構的發(fā)展，對營利性醫(yī)療機構取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內給予下列優(yōu)惠：對營利性醫(yī)療機構自用的房產、土地、車船免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。3年免稅期滿后恢復征稅。

（3）對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構自用的房產、土地、車船，免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。

（4）醫(yī)療機構需要書面向衛(wèi)生行政主管部門申明其性質，按《醫(yī)療機構管理條例》進行設置審批和登記注冊，并由接受其登記注冊的衛(wèi)生行政部門核定，在執(zhí)業(yè)登記中注明“非營利性醫(yī)療機構”和“營利性醫(yī)療機構”。

（5）醫(yī)療機構具體包括：各級各類醫(yī)院、門診部（所）、社區(qū)衛(wèi)生服務中心（站）、急救中心（站）、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護理院（所）、療養(yǎng)院、臨床檢驗中心等。上述疾病控制、婦幼保健等衛(wèi)生機構具體包括：各級政府及有關部門舉辦的衛(wèi)生防疫站（疾病控制中心）、各種�？萍膊》乐握荆ㄋ�），各級政府舉辦的婦幼保健所（站）、母嬰保健機構、兒童保健機構等，各級政府舉辦的血站（血液中心）。

（財政部 國家稅務總局關于醫(yī)療衛(wèi)生機構有關稅收政策的通知，財稅〔2000〕42號，自發(fā)布之日即2000-07-10執(zhí)行）

（十）關于毀損不堪居住的房屋和危險房屋，可否免征房產稅？

經有關部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產稅（財政部稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定，〔86〕財稅地字第008號，第十六條）。

（十一）關于基建工地的臨時性房屋，應否征收房產稅？

凡是在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產稅。但是，如果在基建工程結束以后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或者估價轉讓給基建單位的，應當從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征收房產稅（財政部稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定，〔86〕財稅地字第008號，第二十一條）。

（十二）關于房屋大修停用期間，可否免征房產稅？房屋大修停用在半年以上的，在大修期間可免征房產稅。（備案類，財政部稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定，〔86〕財稅地字第008號，第十二四條；國家稅務總局關于房產稅部分行政審批項目取消后加強后續(xù)管理工作的通知國稅函〔2004〕839號）。

（十三）金融保險系統(tǒng)征免稅問題

1.中國人民銀行總行是國家機關，對其自用的房產免征房產稅；中國人民銀行總行所屬并由國家財政部門撥付事業(yè)經費單位的房產，按房產稅有關規(guī)定辦理；中國人民銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行及其所屬機構的房產，應征收房產稅。

2.根據國務院發(fā)布的《中華人民共和國銀行管理暫行條例》的規(guī)定，各專業(yè)銀行都是獨立核算的經濟實體，對其房產應征收房產稅。

3.對其他金融機構（包括信托投資公司、城鄉(xiāng)信用合作社，以及經中國人民銀行批準設立的其他金融組織）和保險公司的房產，均應按規(guī)定征收房產稅。

（第1至3項依據，財政部關于對銀行、保險系統(tǒng)征免房產稅的通知，〔87〕財稅字第36）

4．對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分支機構自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。凡與本規(guī)定有抵觸的，以本規(guī)定為準（國家稅務總局關于中國人民銀行總行所屬分支機構免征房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅的通知，國稅函〔2001〕770號）。

5.金融資產管理公司稅收政策問題

（1）對各金融資產管理公司（包括經國務院批準成立的中國信達資產管理公司、中國華融資產管理公司、中國長城資產管理公司和中國東方資產管理公司，及其經批準分設于各地的分支機構）回收的房地產在未處置前的閑置期間，免征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅（財政部 國家稅務總局關于中國信達等4家金融資產管理公司稅收政策問題的通知，財稅〔2001〕10號）。

（2）對金融資產管理公司回收的房地產在未處置前的閑置期間，免征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。回收的房地產指已辦理過戶手續(xù)，資產公司取得產權證明的房地產。未辦理過戶手續(xù)的房地產，納稅確有困難的，依照《中華人民共和國房產稅暫行條例》和《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的有關規(guī)定辦理減免（財政部關于金融資產管理公司接受以物抵債資產過戶稅費問題的通知，財金〔2001〕189號）。

（3）對東方資產管理公司（即中國東方資產管理公司及其經批準分設于各地的分支機構）接收港澳國際（集團）有限公司的房地產、車輛，免征應繳納的房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。

（4）對港澳國際（集團）內地公司（即港澳國際（集團）有限公司所屬的東北國際投資有限公司、海國投集團有限公司、海南港澳國際信托投資公司）在清算期間自有的和從債務方接收的房地產、車輛，免征應繳納的房產稅、城市房地產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅

（第（3）至（4）項依據，財政部 國家稅務總局關于中國東方資產管理公司處置港澳國際（集團）有限公司有關資產稅收政策問題的通知，財稅〔2003〕212號）

7.被撤銷金融機構有關稅收優(yōu)惠政策

對被撤銷金融機構（指經中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構及其分設于各地的分支機構，包括被依法撤銷的商業(yè)銀行、信托投資公司、財務公司、金融租賃公司、城市信用社和農村信用社）清算期間自有的或從債務方接收的房地產、車輛，免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅（財政部 國家稅務總局關于被撤銷金融機構有關稅收政策問題的通知，財稅〔2003〕141號）。

（十四）集貿市場（包括農產品批發(fā)市場、農貿市場）稅收政策

1．工商行政管理部門的集貿市場用房，不屬于工商部門自用的房產，按規(guī)定應征收房產稅。但為了促進集貿市場的發(fā)展，省、自治區(qū)、直轄市可根據具體情況暫給予減稅或免稅照顧（財政部稅務總局關于房產稅和車船使用稅幾個業(yè)務問題的解釋與規(guī)定，〔87〕財稅地字第3號，第三條）。

2．對專門經營農產品的農產品批發(fā)市場、農貿市場使用的房產、土地，暫免征收房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時經營其他產品的農產品批發(fā)市場和農貿市場使用的房產、土地，按其他產品與農產品交易場地面積的比例確定征免房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

3．農產品批發(fā)市場和農貿市場，是指經工商登記注冊，供買賣雙方進行農產品及其初加工品現貨批發(fā)或零售交易的場所。農產品包括糧油、肉禽蛋、蔬菜、干鮮果品、水產品、調味品、棉麻、活畜、可食用的林產品以及由省、自治區(qū)、直轄市財稅部門確定的其他可食用的農產品。

4．各地已按《財政部稅務總局關于房產稅和車船使用稅幾個業(yè)務問題的解釋與規(guī)定》（〔87〕財稅地字第3號）第三條、《國家稅務局關于印發(fā)的通知》（〔89〕國稅地字第140號）第五條規(guī)定對農產品批發(fā)市場、農貿市場給予免征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的，可繼續(xù)按原免稅政策執(zhí)行。

（第2至4項：備案類。執(zhí)行期限自2013年1月1日至2015年12月31日。財政部國家稅務總局關于農產品批發(fā)市場 農貿市場房產稅 城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知，財稅〔2012〕68號）

（十五）司法部所屬的勞改勞教單位征免房產稅問題

1.對少年犯管教所的房產，免征房產稅。

2.對勞改工廠、勞改農場等單位，凡作為管教或生活用房產，例如：辦公室、警衛(wèi)室、職工宿舍、犯人宿舍、儲藏室、食堂、禮堂、圖書室、閱覽室、浴室、理發(fā)室、醫(yī)務室等，均免征房產稅；凡作為生產經營用房產，例如：廠房、倉庫、門市部等，應征收房產稅。

3.對監(jiān)獄的房產，若主要用于關押犯人，只有極少部分用于生產經營的，可從寬掌握，免征房產稅。但對設在監(jiān)獄外部的門市部、營業(yè)部等生產經營用房產，應征收房產稅，對生產規(guī)模較大的監(jiān)獄，可以比照本通知第二條辦理。具體由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局根據情況確定。

（第1至3點依據，財政部稅務總局關于對司法部所屬的勞改勞教單位征免房產稅問題的通知，〔87〕財稅地字第21號）

4.由國家財政撥付事業(yè)經費的勞教單位，免征房產稅。

5.經費實行自收自支的勞教單位，在規(guī)定的免稅期滿后，應比照我局（87）財稅地字第21號文對勞改單位征免房產稅的規(guī)定辦理。

（第4至5點依據，財政部稅務總局關于對司法部所屬的勞改勞教單位征免房產稅問題的補充通知，〔87〕財稅地字第29號）

（十六）從1988年1月1日起，對房管部門經租的居民住房，在房租調整改革之前收取租金偏低的，可暫緩征收房產稅；對房管部門經租的其他非營業(yè)用房，是否給予照顧，可由各省、自治區(qū)、直轄市根據當地具體情況按稅收管理體制的規(guī)定辦理（財政部稅務總局關于對房管部門經租的居民住房暫緩征收房產稅的通知，〔87〕財稅地字第30號）。

（十七）對既生產軍品又生產經營民品的軍需工廠，為照顧其特殊情況，可就整個工廠的房產（包括生產、辦公、生活用房及其他用房）按軍品、民品各占的比例劃分征免房產稅；軍品民品的比例劃分問題，原則上應按各自占用房產的比例劃分征免，確實無法劃分的，可按關于“按軍品與民品產值各占比例作為劃分征免依據”的意見辦理（國家稅務局對《關于軍需工廠的房產如何具體劃分征免房產稅的請示》的批復，〔89〕國稅地字第072號）。

（十八）各級地方工會所屬單位的房產征免稅問題

工會服務型的事業(yè)單位

對由主管工會撥付或差額補貼工會經費的全額預算或差額預算單位，可以比照財政部門撥付事業(yè)經費的單位辦理，即：對這些單位自用的房產、土地，免征房產稅和土地使用稅；從事生產、經營活動等非自用的房產、土地，則應按稅法有關規(guī)定照章納稅（國家稅務局關于工會服務型事業(yè)單位免征房產稅、車船使用稅、土地使用稅問題的復函，國稅函發(fā)〔1992〕1440號）。

（十九）地質礦產部所屬地勘單位征免稅問題

對財政部門撥付事業(yè)經費的地勘單位自用的房產、車船和土地，按有關規(guī)定免征房產稅、車船使用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；從事生產、經營活動等非自用的房產、車船、土地，則應按稅法有關規(guī)定照章納稅（國家稅務總局關于地質礦產部所屬地勘單位征稅問題的補充通知，國稅函〔1996〕656號）。

（二十）關于開發(fā)商品房的征稅問題

1．鑒于房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對房地產開發(fā)企業(yè)而言是一種產品，因此，對房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產稅；但對售出前房地產開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產稅（國家稅務總局關于房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策規(guī)定的通知，國稅發(fā)〔2003〕89號）。

（二十一）單位房改稅收政策

1．對應稅單位依據國家住房制度改革的有關規(guī)定，將職工住宅全部產權出售給本單位職工，并按規(guī)定核銷固定資產帳務，可免征房產稅。

2．對應稅單位以收取抵押金形式出售職工住房使用權，房屋產權未轉移的，可比照財稅〔2000〕125號文第一條的規(guī)定辦理，暫免征收房產稅

（第1至2項依據，國家稅務總局關于房改后房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅征免問題的批復，國稅函〔2001〕659號）。

（二十二）政府部門和社會力量興辦的老年服務機構征免稅問題

自2000年10月1日起，對政府部門和企事業(yè)單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務機構，暫免征其自用房產、土地、車船的房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅。本通知所稱老年服務機構，是指專門為老年人提供生活照料、文化、護理、健身等多方面服務的福利性、非營利性的機構，主要包括：老年社會福利院、敬老院（養(yǎng)老院）、老年服務中心、老年公寓（含老年護理院、康復中心、托老所）等。

（財政部 國家稅務總局關于對老年服務機構有關稅收政策問題的通知，財稅〔2000〕97號）

（二十三）科研機構稅收政策

1.非營利性科研機構自用的房產、土地、免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅（國務院辦公廳轉發(fā)科技部等部門關于非營利性科研機構管理的若干意見（試行）的通知，國辦發(fā)〔2000〕78號、財政部 國家稅務總局關于非營利性科研機構稅收政策的通知，財稅〔2001〕5號）。

2.轉制科研機構有關稅收政策問題

（1）對于經國務院批準的原國家經貿委管理的10個國家局所屬242個科研機構和建設部等11個部門（單位）所屬134個科研機構中轉為企業(yè)的科研機構和進入企業(yè)的科研機構，從轉制注冊之日起，5年內免征科研開發(fā)自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅和企業(yè)所得稅。

（2）經科技部、財政部、中編辦審核批準的國務院部門（單位）所屬社會公益類科研機構中轉為企業(yè)或進入企業(yè)的科研機構，享受上述第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

（第（1）至（2）項依據，財政部 國家稅務總局關于轉制科研機構有關稅收政策問題的通知，財稅〔2003〕137號）

（3）對經國務院批準的原國家經貿委管理的10個國家局所屬242個科研機構和建設部等11個部門（單位）所屬134個科研機構中轉為企業(yè)的科研機構和進入企業(yè)的科研機構，從轉制注冊之日起5年內免征科研開發(fā)自用土地、房產的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅和企業(yè)所得稅政策執(zhí)行到期后，再延長2年期限。

對上述轉制科研院所享受的稅收優(yōu)惠期限，不論是從轉制之日起計算，還是從轉制注冊之日起計算，均據實計算到期滿為止。

（4）地方轉制科研機構可參照執(zhí)行上述優(yōu)惠政策。參照執(zhí)行的轉制科研機構名單，由省級人民政府確定和公布。

（第（3）至（4）項依據，財政部 國家稅務總局關于延長轉制科研機構有關稅收政策執(zhí)行期限的通知，財稅〔2005〕14號）

（5）完善促進轉制科研機構發(fā)展的稅收政策。對整體或部分企業(yè)化轉制科研機構免征企業(yè)所得稅、科研開發(fā)自用土地、房產的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅的政策到期后，根據實際需要加以完善，以增強其自主創(chuàng)新能力（國務院關于印發(fā)實施《國家中長期科學和技術發(fā)展規(guī)劃綱要2006—2020年）》若干配套政策的通知，國發(fā)〔2006〕6號）。

（二十四）鐵路系統(tǒng)稅收政策

1．鐵道部所屬鐵路運輸企業(yè)自用的房產、土地繼續(xù)免征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

2．對鐵路運輸體制改革后，從鐵路系統(tǒng)分離出來并實行獨立核算、自負盈虧的企業(yè)，包括鐵道部所屬原執(zhí)行經濟承包方案的工業(yè)、供銷、建筑施工企業(yè)；中國鐵路工程總公司、中國鐵道建筑工程總公司、中國鐵路通信信號總公司、中國土木建筑工程總公司、中國北方機車車輛工業(yè)集團公司、中國南方機車車輛工業(yè)集團公司；以及鐵道部所屬自行解決工交事業(yè)費的單位，自2003年1月1日起恢復征收房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

3．鐵道部所屬其他企業(yè)、單位的房產和土地，繼續(xù)按稅法規(guī)定征收房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

（第1至3項依據，財政部 國家稅務總局關于調整鐵路系統(tǒng)房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知，財稅〔2003〕149號）

4．地方鐵路運輸企業(yè)自用的房產、土地應繳納的房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅比照鐵道部所屬鐵路運輸企業(yè)的政策執(zhí)行（財政部 國家稅務總局關于明確免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的鐵路運輸企業(yè)范圍及有關問題的通知，財稅〔2004〕36號）。

5.享受免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的鐵道部所屬鐵路運輸企業(yè)是指鐵路局及國有鐵路運輸控股公司（含廣鐵〈集團〉公司、青藏鐵路公司、大秦鐵路股份有限公司、廣深鐵路股份有限公司等，具體包括客貨、編組站，車務、機務、工務、電務、水電、供電、列車、客運、車輛段）、鐵路辦事處、中鐵集裝箱運輸有限責任公司、中鐵特貨運輸有限責任公司、中鐵快運股份有限公司（財政部 國家稅務總局關于明確免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的鐵路運輸企業(yè)范圍的補充通知，財稅〔2006〕17號）。

6.在大秦鐵路股份有限公司完全按市場化方式運作前，暫免其自用的房產、土地應繳納的房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對原大同分局的存續(xù)單位（企業(yè)）向大秦鐵路股份有限公司出租的房產、土地照章征收房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅（財政部 國家稅務總局關于大秦鐵路改制上市有關稅收問題的通知，財稅〔2006〕32號）。

7.對青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產、土地免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；對非自用的房產、土地照章征收房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅（青藏鐵路公司所屬單位名單見附件列表，財政部 國家稅務總局關于青藏鐵路公司運營期間有關稅收等政策問題的通知，財稅〔2007〕11號）。

8．對股改鐵路運輸企業(yè)及合資鐵路運輸公司自用的房產、土地暫免征收房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。其中股改鐵路運輸企業(yè)是指鐵路運輸企業(yè)經國務院批準進行股份制改革成立的企業(yè)；合資鐵路運輸公司是指由鐵道部及其所屬鐵路運輸企業(yè)與地方政府、企業(yè)或其他投資者共同出資成立的鐵路運輸企業(yè)（財政部 國家稅務總局關于股改及合資鐵路運輸企業(yè)房產稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策的通知，財稅〔2009〕132號）。

（二十五）廉租住房、經濟適用住房稅收政策

1.對廉租住房經營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租廉租住房的租金收入，免征營業(yè)稅、房產稅。

2.廉租住房、經濟適用住房、廉租住房承租人、經濟適用住房購買人以及廉租住房租金、貨幣補貼標準等須符合國發(fā)[2007]24號文件及《廉租住房保障辦法》（建設部等9部委令第162號）、《經濟適用住房管理辦法》（建住房[2007]258號）的規(guī)定；廉租住房、經濟適用住房經營管理單位為縣級以上人民政府主辦或確定的單位。

（自2007年8月1日起執(zhí)行，財政部國家稅務總局 關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知，財稅〔2008〕24號）

3.對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政策中帶戶發(fā)還產權并以政府規(guī)定租金標準向居民出租的私有住房等，暫免征收房產稅、營業(yè)稅。

（財政部 國家稅務總局關于調整住房租賃市場稅收政策的通知財稅〔2000〕125號）

（二十六）抗震救災及災后重建稅收優(yōu)惠政策

1.經有關部門鑒定，對毀損不堪居住和使用的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產稅。

2.房屋大修停用在半年以上的，在大修期間免征房產稅，免征稅額由納稅人在申報繳納房產稅時自行計算扣除，并在申報表附表或備注欄中作相應說明

（第1至2項依據，財政部 國家稅務總局關于認真落實抗震救災及災后重建稅收政策問題的通知，財稅〔2008〕62號）。

（二十七）加油站罩棚不屬于房產，不征收房產稅（關于加油站罩棚房產稅問題的通知，財稅〔2008〕123號）。

（二十八）經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)的稅收政策

1.由財政部門撥付事業(yè)經費的文化單位轉制為企業(yè)，自轉制注冊之日起對其自用房產免征房產稅。

2.經營性文化事業(yè)單位是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術的事業(yè)單位；轉制包括文化事業(yè)單位整體轉為企業(yè)和文化事業(yè)單位中經營部分剝離轉為企業(yè)。

（執(zhí)行期限為2009年1月1日至2013年12月31日，財政部國家稅務總局關于文化體制改革中經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知，財稅〔2009〕34號）

（二十九）公共租賃住房（以下簡稱公租房）建設和運營稅收政策

1．對經營公租房所取得的租金收入，免征營業(yè)稅、房產稅。公租房租金收入與其他住房經營收入應單獨核算，未單獨核算的，不得享受免征營業(yè)稅、房產稅優(yōu)惠政策。

2．上述政策自發(fā)文之日起執(zhí)行，執(zhí)行期限暫定三年，發(fā)文日期為2010年9月27日。

（財政部 國家稅務總局關于支持公共租賃住房建設和運營有關稅收優(yōu)惠政策的通知，財稅〔2010〕88號）

（三十）農村飲水安全工程稅收政策

1.對飲水工程運營管理單位自用的生產、辦公用房產、土地，免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.本文所稱飲水工程，是指為農村居民提供生活用水而建設的供水工程設施。本文所稱飲水工程運營管理單位是指負責農村飲水安全工程運營管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村集體、在民政部門注冊登記的用水戶協會等單位。對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農村居民供水的飲水工程運營管理單位，依據向農村居民供水收入占總供水收入的比例免征增值稅；依據向農村居民供水量占總供水量的比例免征契稅、印花稅、房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。無法提供具體比例或所提供數據不實的，不得享受上述稅收優(yōu)惠政策。

（執(zhí)行期限為2011年1月1日至2015年12月31日，財政部國家稅務總局關于支持農村飲水安全工程建設運營稅收政策的通知，財稅〔2012〕30號）

（三十一）扶持科技中介服務機構。對符合條件的科技企業(yè)孵化器、國家大學科技園自認定之日起，一定期限內免征營業(yè)稅、所得稅、房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅（國務院關于印發(fā)實施《國家中長期科學和技術發(fā)展規(guī)劃綱要2006—2020年）》若干配套政策的通知，國發(fā)〔2006〕6號）。