股權（資產(chǎn)）無償劃轉的企業(yè)所得稅

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：muyanhua 2024/12/31 11:23:11　字體：大小

重組兼并，壓縮層級是企業(yè)加強資源整合、實現(xiàn)快速發(fā)展、提高競爭力的有效措施。今天，就讓申報小編帶您了解股權（資產(chǎn)）無償劃轉的企業(yè)所得稅政策依據(jù)和適用對象。

一、政策依據(jù)

1.《財政部國家稅務總局關于促進企業(yè)重組有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2014〕109號）

2.《國家稅務總局關于資產(chǎn)(股權)劃轉企業(yè)所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第40號）

二、適用對象

對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉股權或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權或資產(chǎn)劃轉后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉股權或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益的，可以選擇按特殊性稅務處理。

1.劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認所得。

2.劃入方企業(yè)取得被劃轉股權或資產(chǎn)的計稅基礎，以被劃轉股權或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。

3.劃入方企業(yè)取得的被劃轉資產(chǎn)，應按其原賬面凈值計算折舊扣除。

因此，有兩種組織架構滿足上述條件。

1.100%直接控制的居民企業(yè)之間。

2.受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控股的居民企業(yè)之間。

三、延伸問題

一、集團內(nèi)部，間接控制達到100%的企業(yè)符合條件嗎？

不符合條件。A公司100%持有B公司，A公司持有C公司60%股權。B公司持有C公司40%股權。因此，A公司直接和間接持有C公司股權合計為100%。由于不屬于直接控制，因此A公司與C公司、B公司和C公司之間進行股權（資產(chǎn)）劃轉不能適用特殊性稅務處理。

二、劃轉需要合理的商業(yè)目的嗎？

需要。不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

三、會計處理有特別要求嗎？