股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否適用企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理？

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：muyanhua 2024/12/16 15:02:18　字體：大小

問：A公司和B公司均為同一國(guó)資委100%控股的企業(yè)，A公司將其持有的C公司51%的股權(quán)無償劃轉(zhuǎn)給B公司，是否適用企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于2017年股權(quán)轉(zhuǎn)讓檢查工作的指導(dǎo)意見》（稅總稽便函〔2017〕165號(hào)）第四條“關(guān)于國(guó)資委控股企業(yè)間的股權(quán)無償劃撥適用政策的問題”規(guī)定，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕109號(hào)）第三條規(guī)定：對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的，可以適用特殊性稅務(wù)處理。

因國(guó)資委并不是企業(yè)，國(guó)資委100%控股企業(yè)間的股權(quán)無償劃撥

的情況，不適用這一政策。

根據(jù)上述規(guī)定，受同一國(guó)資委100%控股的企業(yè)之間無償劃轉(zhuǎn)股權(quán)，企業(yè)所得稅不適用特殊性稅務(wù)處理。

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