納稅人跨區(qū)提供建筑服務(wù),需要預(yù)繳增值稅嗎?
案例
XX公司是一家增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè),主要從事建筑服務(wù),該公司跨市提供建筑服務(wù),月度工程額超過10萬,季度不超過30萬,該公司需要預(yù)繳增值稅嗎?
案例解析
異地預(yù)繳的增值稅應(yīng)該如何計(jì)算?
納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),按照以下規(guī)定預(yù)繳增值稅:
一般計(jì)稅方法
一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+9%)×2%;
簡易計(jì)稅方法
一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%;
提醒
1.納稅人取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的,可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款,分別預(yù)繳。
2.應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅的小規(guī)模納稅人,在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的,當(dāng)期無需預(yù)繳增值稅;在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的,適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,自2023年1月1日至2027年12月31日,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
結(jié)論
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第1號)第一條規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅;
第九條規(guī)定,按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的,當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。
在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的,適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
如您為按月納稅的增值稅小規(guī)模納稅人,因月銷售額超過10萬元,則超出當(dāng)月需要在建筑服務(wù)發(fā)生地按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
如您為按季納稅的增值稅小規(guī)模納稅人,因季度銷售額未超過30萬元,則無需預(yù)繳增值稅。
政策依據(jù)
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕58號)
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布(納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號)
來源:北京稅務(wù)
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