問:一家中外合資企業(yè)(高新技術企業(yè))其外資股東(約占公司股份11%,另外股東為兩家國有企業(yè),共占89%的股份),欲將其股份全部轉讓給其名下的另外一家外資企業(yè)。若其轉讓作價高于其原先投資的金額(體現(xiàn)在工商注冊上的注冊資本金),股權轉讓方、受讓方則需要征稅何種稅?稅率是多少?是否需要公司代扣代繳?
答:(1)股權轉讓方需要繳納企業(yè)所得稅;
(2)如是符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第二款, 非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的,應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得,按照25%稅率繳納企業(yè)所得稅;如是符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第三款的規(guī)定,非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的,應當就其來源于中國境內的所得按照10%稅率繳納企業(yè)所得稅。
(3)如在境內交易,《關于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)[2009]3號) 第三條,對非居民企業(yè)取得來源于中國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產所得以及其他所得應當繳納的企業(yè)所得稅,實行源泉扣繳,以依照有關法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關款項義務的單位或者個人為扣繳義務人。如在境外交易,根據該文件第十五條第二款,股權轉讓交易雙方為非居民企業(yè)且在境外交易的,由取得所得的非居民企業(yè)自行或委托代理人向被轉讓股權的境內企業(yè)所在地主管稅務機關申報納稅。被轉讓股權的境內企業(yè)應協(xié)助稅務機關向非居民企業(yè)征繳稅款。