稅總解答營改增熱點問題：關(guān)于增值稅發(fā)票開具及抵扣

【網(wǎng)友722323】我單位剛辦完一般納稅人登記，準備上增值稅稅控系統(tǒng)，能否自行選擇服務(wù)單位？

【國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓】謝謝?？梢浴６悇?wù)機關(guān)充分尊重納稅人意見，允許自愿選擇具有服務(wù)資格的增值稅稅控系統(tǒng)服務(wù)單位。為切實維護好納稅人合法權(quán)益，稅務(wù)總局還要求各級國稅部門加強對服務(wù)單位的監(jiān)管，對服務(wù)不到位、違規(guī)搭售設(shè)備或軟件、亂收費的，依法依規(guī)嚴肅處理。

【網(wǎng)友22400】我公司在本地開具的住宿費增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣？

【國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓】按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人接受住宿服務(wù)并取得合法有效的扣稅憑證，可以按照有關(guān)規(guī)定抵扣進項稅額。

【網(wǎng)友22400】第一個問題：公司的車輛統(tǒng)一辦理了ETC卡充值，充值后取得的發(fā)票能否按照過路過橋費計算抵扣？第二個問題：現(xiàn)在公司ETC卡充值后取得發(fā)票是增值稅普通發(fā)票。能否按照財稅2016年47號文件的規(guī)定執(zhí)行。

【國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓】第一問：ETC充值卡充值時并未實際接受道路通行服務(wù)，其充值取得的發(fā)票，不能按照過路過橋費計算抵扣。

第二問：財稅【2016】47號文件中收費公路通行費抵扣政策中所指的可計算抵扣的通行費發(fā)票是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費用所開具的發(fā)票（不含財政票據(jù)）。如您公司取得的增值稅普通發(fā)票屬于上述發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定計算抵扣增值稅。

【765332】營業(yè)稅改征增值稅后，新納入試點的納稅人要具備什么條件才能自己向客戶開具增值稅專用發(fā)票？

【國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓】謝謝提問。納稅人必須同時具備以下條件才能自己向客戶開具增值稅專用發(fā)票：一是納稅人必須先在主管國稅機關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)；二是納稅人須購買稅控專用設(shè)備，并在電腦上安裝增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)。納稅人購買的稅控專用設(shè)備可在增值稅應(yīng)納稅款中全額抵減。

【752328】我公司試點前發(fā)生的并已繳納過營業(yè)稅的業(yè)務(wù)，當(dāng)時沒開票，現(xiàn)在能給客戶開具增值稅發(fā)票嗎？開票后是否還要再繳納增值稅？

【國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓】謝謝提問。新納入試點的納稅人試點前發(fā)生的并已繳納過營業(yè)稅的業(yè)務(wù)需要開具發(fā)票的，納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票，但可以向客戶開具增值稅普通發(fā)票，開票時納稅人不需要再繳納增值稅。

【768348】我們企業(yè)經(jīng)常要出差，以前開票用名片就可以，或者寫一個單位抬頭就搞好了。現(xiàn)在出差人員每人要帶一張三合一的營業(yè)執(zhí)照的彩色復(fù)印件。以前在電商平臺買辦公用品，各部門人員可以單獨根據(jù)需要自行購買后報銷，現(xiàn)在為了取得增值稅專用票，要公司給每個人開具一份授權(quán)委托書。這兩個現(xiàn)象是在開具發(fā)票時最常發(fā)生的情況，給企業(yè)的管理帶來了比較大的風(fēng)險。稅務(wù)部門能不能研究一下，怎么簡化開具增值稅專用發(fā)票的要求和流程，真正讓“營改增”給企業(yè)帶來好處和方便？

【國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓】感謝您的提問。這個問題，稅務(wù)總局在稅總發(fā)〔2016〕75號文中已有明確規(guī)定。增值稅納稅人購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時，須向銷售方提供購買方名稱（不得為自然人）、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。

【752354】其他個人出租商業(yè)用房能否申請代開增值稅專用發(fā)票?

【國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓】謝謝提問。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》(稅總函【2016】145號)文件規(guī)定，自然人出租不動產(chǎn)，如果承租人不屬于其他個人的，可以向不動產(chǎn)所在地地稅機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。

【網(wǎng)友22334】進項稅額抵扣問題：我公司與甲公司簽訂為期四年的生產(chǎn)服務(wù)用車外包協(xié)議，由甲公司車輛按照我公司的要求拉修理工及修理用配件到作業(yè)現(xiàn)場對故障車進行檢修，還有就是拉著工長、經(jīng)理在作業(yè)現(xiàn)場組織生產(chǎn)，請問取得的增值稅專用發(fā)票可用抵扣嗎？

【國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓】按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中接受運輸服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票可以用于抵扣。