稅總解答營改增熱點(diǎn)問題：關(guān)于增值稅發(fā)票開具及抵扣

【網(wǎng)友722323】我單位剛辦完一般納稅人登記，準(zhǔn)備上增值稅稅控系統(tǒng)，能否自行選擇服務(wù)單位？

【國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓】謝謝?？梢浴６悇?wù)機(jī)關(guān)充分尊重納稅人意見，允許自愿選擇具有服務(wù)資格的增值稅稅控系統(tǒng)服務(wù)單位。為切實(shí)維護(hù)好納稅人合法權(quán)益，稅務(wù)總局還要求各級國稅部門加強(qiáng)對服務(wù)單位的監(jiān)管，對服務(wù)不到位、違規(guī)搭售設(shè)備或軟件、亂收費(fèi)的，依法依規(guī)嚴(yán)肅處理。

【網(wǎng)友22400】我公司在本地開具的住宿費(fèi)增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣？

【國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓】按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人接受住宿服務(wù)并取得合法有效的扣稅憑證，可以按照有關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。

【網(wǎng)友22400】第一個問題：公司的車輛統(tǒng)一辦理了ETC卡充值，充值后取得的發(fā)票能否按照過路過橋費(fèi)計算抵扣？第二個問題：現(xiàn)在公司ETC卡充值后取得發(fā)票是增值稅普通發(fā)票。能否按照財稅2016年47號文件的規(guī)定執(zhí)行。

【國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓】第一問：ETC充值卡充值時并未實(shí)際接受道路通行服務(wù)，其充值取得的發(fā)票，不能按照過路過橋費(fèi)計算抵扣。

第二問：財稅【2016】47號文件中收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣政策中所指的可計算抵扣的通行費(fèi)發(fā)票是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用所開具的發(fā)票（不含財政票據(jù)）。如您公司取得的增值稅普通發(fā)票屬于上述發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定計算抵扣增值稅。

【765332】營業(yè)稅改征增值稅后，新納入試點(diǎn)的納稅人要具備什么條件才能自己向客戶開具增值稅專用發(fā)票？

【國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓】謝謝提問。納稅人必須同時具備以下條件才能自己向客戶開具增值稅專用發(fā)票：一是納稅人必須先在主管國稅機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)；二是納稅人須購買稅控專用設(shè)備，并在電腦上安裝增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)。納稅人購買的稅控專用設(shè)備可在增值稅應(yīng)納稅款中全額抵減。

【752328】我公司試點(diǎn)前發(fā)生的并已繳納過營業(yè)稅的業(yè)務(wù)，當(dāng)時沒開票，現(xiàn)在能給客戶開具增值稅發(fā)票嗎？開票后是否還要再繳納增值稅？

【國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓】謝謝提問。新納入試點(diǎn)的納稅人試點(diǎn)前發(fā)生的并已繳納過營業(yè)稅的業(yè)務(wù)需要開具發(fā)票的，納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票，但可以向客戶開具增值稅普通發(fā)票，開票時納稅人不需要再繳納增值稅。

【768348】我們企業(yè)經(jīng)常要出差，以前開票用名片就可以，或者寫一個單位抬頭就搞好了。現(xiàn)在出差人員每人要帶一張三合一的營業(yè)執(zhí)照的彩色復(fù)印件。以前在電商平臺買辦公用品，各部門人員可以單獨(dú)根據(jù)需要自行購買后報銷，現(xiàn)在為了取得增值稅專用票，要公司給每個人開具一份授權(quán)委托書。這兩個現(xiàn)象是在開具發(fā)票時最常發(fā)生的情況，給企業(yè)的管理帶來了比較大的風(fēng)險。稅務(wù)部門能不能研究一下，怎么簡化開具增值稅專用發(fā)票的要求和流程，真正讓“營改增”給企業(yè)帶來好處和方便？

【國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓】感謝您的提問。這個問題，稅務(wù)總局在稅總發(fā)〔2016〕75號文中已有明確規(guī)定。增值稅納稅人購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時，須向銷售方提供購買方名稱（不得為自然人）、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。

【752354】其他個人出租商業(yè)用房能否申請代開增值稅專用發(fā)票?

【國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓】謝謝提問。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》(稅總函【2016】145號)文件規(guī)定，自然人出租不動產(chǎn)，如果承租人不屬于其他個人的，可以向不動產(chǎn)所在地地稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。

【網(wǎng)友22334】進(jìn)項稅額抵扣問題：我公司與甲公司簽訂為期四年的生產(chǎn)服務(wù)用車外包協(xié)議，由甲公司車輛按照我公司的要求拉修理工及修理用配件到作業(yè)現(xiàn)場對故障車進(jìn)行檢修，還有就是拉著工長、經(jīng)理在作業(yè)現(xiàn)場組織生產(chǎn)，請問取得的增值稅專用發(fā)票可用抵扣嗎？

【國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓】按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中接受運(yùn)輸服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票可以用于抵扣。