胡會(huì)計(jì)是玄武區(qū)一家投資理財(cái)公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,公司剛剛成立不久,主要進(jìn)行多個(gè)金融產(chǎn)品的買賣和轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。近日,胡會(huì)計(jì)來到地稅局辦稅大廳,焦急地找到辦稅人員提出了一連串的疑問。“我們公司上個(gè)月有一筆股票轉(zhuǎn)讓和一筆債券轉(zhuǎn)讓,我現(xiàn)在報(bào)營(yíng)業(yè)稅需要分別申報(bào)還是匯總申報(bào)?”“上個(gè)月的兩筆業(yè)務(wù),一個(gè)盈利一個(gè)虧損,股票轉(zhuǎn)讓收益10萬元,債券轉(zhuǎn)讓虧損12萬元,申報(bào)時(shí)的營(yíng)業(yè)額如何確定?”
對(duì)于胡會(huì)計(jì)的疑問,稅務(wù)人員給予了解答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第63號(hào))的規(guī)定,自2013年12月1日起,納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù),不再按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分,統(tǒng)一歸為“金融商品”,不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差,在同一個(gè)納稅期內(nèi)可以相抵,按盈虧相抵后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。
根據(jù)上述政策解釋,胡會(huì)計(jì)當(dāng)月可以將股票轉(zhuǎn)讓和債券轉(zhuǎn)讓兩項(xiàng)業(yè)務(wù)合并為金融商品進(jìn)行申報(bào),盈虧相抵后的申報(bào)營(yíng)業(yè)額為10萬元+(-12)萬元=-2萬元,因此當(dāng)期稅額為0。同時(shí),稅務(wù)人員也提醒納稅人,本月的盈虧相抵后出現(xiàn)負(fù)差,可以結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅期相抵,但是在年末仍然出現(xiàn)負(fù)差,該項(xiàng)負(fù)差值是不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度的。