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招待費(fèi)不合規(guī)發(fā)票是否調(diào)整

來(lái)源: 陜西地稅 編輯: 2015/07/30 10:30:36 字體:

問(wèn):根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定,業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照營(yíng)業(yè)(銷售)收入的5‰與業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%之中較小的金額在稅前扣除。但是業(yè)務(wù)招待費(fèi)中還有發(fā)票不合格等需要納稅調(diào)整的事項(xiàng),請(qǐng)問(wèn)進(jìn)行納稅調(diào)整時(shí)是否應(yīng)當(dāng)進(jìn)行剔除?

答:《發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定,不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證,任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條規(guī)定,條例第六條所稱符合國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的憑證(以下統(tǒng)稱合法有效憑證),是指:(一)支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng),且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的,以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證。

因此,不合規(guī)的發(fā)票,不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證,也就意味不能作為稅前扣除的憑據(jù)。因此,允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的,必須取得發(fā)票為合法有效憑證。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增額應(yīng)包括取得不符合規(guī)定的發(fā)票和發(fā)生額40%的金額。

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