增值稅專用發(fā)票使用中容易犯錯的七項知識點
一、不得開具增值稅專用發(fā)票的八種情況
a. 向消費者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的;
b. 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)化妝品等不得開具專用發(fā)票;
c.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的;
d.適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù);
e.實行增值稅退(免)稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票;
f.向消費者個人提供應(yīng)稅服務(wù);
g. 商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入,一律不得開具增值稅專用發(fā)票;
h. 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的(可以代開)。
二、一般納稅人應(yīng)開具普通發(fā)票的情形
一般納稅人(可以是個體戶)發(fā)票開具鉑略認(rèn)為分為兩種情況:
1. 銷售使用過的固定資產(chǎn),凡根據(jù)財稅〔2008〕170號和財稅〔2009〕9號、財稅「2014」57號等文件規(guī)定,適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的,應(yīng)開具普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。
2. 銷售舊貨,應(yīng)開具普通發(fā)票,不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
三、認(rèn)證期限的計算
增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證期限是180天,180天是含節(jié)假日的,是開完票到認(rèn)證的期限。
四、合法的“代開發(fā)票”是怎樣的
代開發(fā)票實務(wù)操作應(yīng)注意:
1. 代開發(fā)票上有“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票”字樣,或代開樣章 ;
2. 代開增值稅專用發(fā)票單位的發(fā)票專用章;
3. 小規(guī)模代開增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票,征收率都應(yīng)該為3% ;
4. 獲取代開增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票,正常抵扣進(jìn)項稅額
5. 對未到增值稅起征點的個體經(jīng)營者,不能代開增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票;
6. 對未到增值稅起征點的個體經(jīng)營者和個人,可按規(guī)定向主管國稅機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票;
7. 屬于增值稅免稅范圍的個體經(jīng)營者和個人,可按規(guī)定向主管國稅機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票,不代開增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票;
8. 增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位,月銷售額不超過3 萬元(按季納稅9 萬元)的,當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還 。
增值稅自查及典型案例分析
五、增值稅專用發(fā)票開具的注意事項
1.購買方的開票信息不能有誤;
(包括:單位名稱、納稅人識別號、注冊地址、電話、開戶行、賬號)
2.貨物信息不能有誤;
(包括貨物的名稱、型號、單位、數(shù)量、金額)
3.發(fā)票的電子票號與紙質(zhì)的票號必須一致;
4.打印發(fā)票時發(fā)票必須放正、字跡清晰、不能壓線、錯格;
5.針式打印機(jī)的打印速度不能太快,跳針可能導(dǎo)致客戶無法抵扣。
六、如何作廢發(fā)票
在開票系統(tǒng)里找到想要作廢的發(fā)票號碼點擊作廢,然后把打印的發(fā)票三聯(lián)全部收齊后蓋上作廢章即可。鉑略財務(wù)培訓(xùn)提示財務(wù)人員要把作廢的發(fā)票留存以備下次購買發(fā)票稅務(wù)驗舊時備查。
七、紅字發(fā)票填報流程
紅字發(fā)票填報一般分為四種情況:
a.因?qū)S冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證,由購買方填報時的流程為:
1.購買方通過自己的防偽開票系統(tǒng)打印2份《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》,申請單上要填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息 ;
2.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。該通知單一式三聯(lián),其中一聯(lián)給銷貨方,銷貨方拿到通知單后,在其系統(tǒng)開具紅字發(fā)票;
3.購貨方不作進(jìn)項轉(zhuǎn)出。
b. 因購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍,取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證,由購買方填報時流程為:
1. 購買方通過自己的防偽開票系統(tǒng)打印2份《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》,申請單上要填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息 ;
2. 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。該通知單一式三聯(lián),其中一聯(lián)給銷貨方,銷貨方拿到通知單后,在其系統(tǒng)開具紅字發(fā)票 ;
3. 購貨方不作進(jìn)項轉(zhuǎn)出 。
c. 因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票,由銷方填報時流程為:
1. 銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》,并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息,同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料;
2. 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票 。
d. 因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方,由銷方填報時流程為:
1. 銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》,并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息,同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料;
2. 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。銷售方憑《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開具紅字專用發(fā)票。
實務(wù)指南
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