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延遲支付的租金滯納金也需繳納營業(yè)稅

2015-05-28 14:22 來源:南京日?qǐng)?bào)   我要糾錯(cuò) | 打印 | | |

案情簡介:某公司將其自有的辦公樓租給其他單位使用,雙方約定辦公樓的承租方在每季度第一個(gè)月的10號(hào)以前,支付租金。2014年第三季度,辦公樓的承租方因資金周轉(zhuǎn)困難,遂向該公司遞交了租金延緩申請(qǐng),并于2014年底按合同約定的租金和滯納金足額支付給該公司,該公司就收取的租金部分繳納了營業(yè)稅。但是,檢查人員在對(duì)該公司的賬務(wù)進(jìn)行檢查時(shí),指出承租方向該公司支付的滯納金也應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。

稅務(wù)分析:根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定,納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。所稱價(jià)外費(fèi)用,包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

因此,該公司企業(yè)出租辦公用房收取的滯納金屬于價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)繳納營業(yè)稅并開具發(fā)票。

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