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固定資產(chǎn)加速折舊必須知道的7個(gè)問(wèn)題

2015-04-03 08:50 來(lái)源:互聯(lián)網(wǎng)   我要糾錯(cuò) | 打印 | | |

一、問(wèn):完善固定資產(chǎn)加速折舊政策的背景是什么?

答:當(dāng)前,制約制造業(yè)投資的關(guān)鍵問(wèn)題是企業(yè)資金緊張。今年以來(lái),制造業(yè)投資增速有所下滑,企業(yè)自身投資能力不足、外部融資成本高等因素制約了企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。在此情況下,需要盡快為制造業(yè)注入流動(dòng)性,促進(jìn)技術(shù)革新、產(chǎn)業(yè)升級(jí),向中高端水平邁進(jìn)。為此,國(guó)務(wù)院決定,進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊政策。通過(guò)進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)和研發(fā)儀器設(shè)備加速折舊政策,減輕企業(yè)投資初期的稅收負(fù)擔(dān),改善企業(yè)現(xiàn)金流,調(diào)動(dòng)企業(yè)提高設(shè)備投資、更新改造和科技創(chuàng)新的積極性。這是一項(xiàng)既利當(dāng)前、更惠長(zhǎng)遠(yuǎn)的重大舉措,對(duì)于提高傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力,增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展后勁和活力,實(shí)現(xiàn)提質(zhì)增效升級(jí)和持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng),促進(jìn)就業(yè),完善我國(guó)支持企業(yè)創(chuàng)新的稅收政策體系等都具有重要意義。

二、問(wèn):完善固定資產(chǎn)加速折舊政策有哪些主要內(nèi)容?

答:根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2014]75號(hào))的規(guī)定,完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有如下內(nèi)容:

1、對(duì)生物藥品制造業(yè),專用設(shè)備制造業(yè),鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè),計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè),儀器儀表制造業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)的企業(yè),2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 對(duì)上述6個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備,單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的,可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

2、對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備,單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的,可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

3、對(duì)所有企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn),允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再分年度計(jì)算折舊。

三、問(wèn):為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院完善固定資產(chǎn)加速折舊政策,國(guó)家稅務(wù)總局采取了哪些措施?

答:國(guó)務(wù)院決定實(shí)施完善固定資產(chǎn)加速折舊政策后,為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院的政策精神,使有關(guān)政策內(nèi)容盡快落地,10月20日,稅務(wù)總局與財(cái)政部聯(lián)合發(fā)布了《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2014]75號(hào)),就有關(guān)政策的具體內(nèi)容作出明確。為解決具體操作管理問(wèn)題,11月14日,國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào)),就貫徹落實(shí)具體征管問(wèn)題作出了詳細(xì)規(guī)定。在稅務(wù)總局門戶網(wǎng)站及其他媒體對(duì)加速折舊政策及管理問(wèn)題進(jìn)行了宣傳解讀。此外,還專門對(duì)納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了修訂。下一步,稅務(wù)總局還將不斷進(jìn)行宣傳、培訓(xùn),做好后續(xù)管理工作,加強(qiáng)各地政策落實(shí)督導(dǎo),確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位。

四、問(wèn):為何選擇六大行業(yè)實(shí)施完善加速折舊政策?

答:此次的加速折舊政策選擇了生物藥品制造業(yè)、專用設(shè)備制造業(yè),鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè),計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè),儀器儀表制造業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè),主要是考慮這些行業(yè)都是國(guó)家鼓勵(lì)的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)。按照《“十二五”國(guó)家戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃》,到2015年戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)增加值占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值比重將達(dá)到8%左右,這些行業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系中影響大,對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)、節(jié)能減排、提高人民健康水平、增加就業(yè)等帶動(dòng)作用明顯。通過(guò)實(shí)施加速折舊政策,能夠直接或間接帶動(dòng)固定資產(chǎn)投資的大幅增長(zhǎng),加速產(chǎn)業(yè)升級(jí),促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長(zhǎng)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化。 另外,國(guó)家有關(guān)部門將根據(jù)此項(xiàng)優(yōu)惠政策實(shí)施情況,適時(shí)擴(kuò)大或調(diào)整加速折舊企業(yè)所得稅政策適用的行業(yè)范圍。

五、問(wèn):六大行業(yè)按照什么標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分?

答:為增強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的確定性,公告規(guī)定,六大行業(yè)具體按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼(GB/4754-2011)》執(zhí)行。今后國(guó)家有關(guān)部門更新國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼,從其規(guī)定。

六、問(wèn):六大行業(yè)企業(yè)享受加速折舊政策的口徑是什么?

答:享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策的六大行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù),其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%(不含)以上的企業(yè)。 為使這項(xiàng)優(yōu)惠政策真正落實(shí)到國(guó)家鼓勵(lì)的行業(yè)企業(yè),考慮到企業(yè)多業(yè)經(jīng)營(yíng)的情況,在認(rèn)定六大行業(yè)企業(yè)時(shí),使用收入指標(biāo)來(lái)界定。在實(shí)際執(zhí)行中,應(yīng)注意以下幾點(diǎn):第一,收入口徑為收入總額,引用了《企業(yè)所得稅法》第六條所稱的收入總額的概念,避免在計(jì)算比例時(shí)引發(fā)歧義。第二,在計(jì)算時(shí)應(yīng)使用固定資產(chǎn)開始用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)年的數(shù)據(jù)。第三,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,收入占比可能發(fā)生變化,為了簡(jiǎn)便可行,應(yīng)以固定資產(chǎn)開始用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)年的數(shù)據(jù)為準(zhǔn),以后發(fā)生變化的,也不影響企業(yè)享受優(yōu)惠政策。

七、問(wèn):六大行業(yè)企業(yè)享受固定資產(chǎn)加速折舊政策的固定資產(chǎn)范圍是什么?

答:此次完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策中“固定資產(chǎn)”的范圍,包括以下幾項(xiàng):

1、房屋、建筑物;

2、飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備;

3、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等;

4、飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具;

5、電子設(shè)備。

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