問:軟件產(chǎn)品即征即退增值稅退稅額和稅負(fù)率如何計(jì)算?
答:一、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕100號)規(guī)定:“四、軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算
(一)軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法:
即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%
當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
……”
二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅即征即退優(yōu)惠政策管理措施有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第60號)規(guī)定:“二、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對即征即退企業(yè)增值稅退稅的事后管理,根據(jù)以下指標(biāo)定期開展納稅評估。?
……
(二)增值稅稅負(fù)率的計(jì)算公式
增值稅稅負(fù)率=本期即征即退貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額÷本期即征即退貨物和勞務(wù)銷售額×100%。”
因此,請根據(jù)上述文件規(guī)定的計(jì)算公式進(jìn)行計(jì)算。