對于日常工作中所稱的關(guān)聯(lián)方交易，如果從形式上去看關(guān)聯(lián)交易，則有很多種不同的類型，從產(chǎn)品購銷到債務(wù)重組都是關(guān)聯(lián)交易，但從實(shí)質(zhì)上去看關(guān)聯(lián)交易，則可以看到，關(guān)聯(lián)交易就是公司和他們的關(guān)聯(lián)人之間進(jìn)行的資源和義務(wù)轉(zhuǎn)移。通俗地說，包括正常的產(chǎn)品購銷、往來帳務(wù)，以及債務(wù)重組等，這些公司和關(guān)聯(lián)人之間的往來都是關(guān)聯(lián)交易。

　　上市公司與關(guān)聯(lián)人之間進(jìn)行的產(chǎn)品購銷在老上市公司中普遍存在，這是由于原有體制下上市的公司大多是從原母公司中剝離出來的，上市公司在日常經(jīng)營中還與母公司存在較多的產(chǎn)品購銷。分析這些交易，必須注意到購銷產(chǎn)品定價(jià)的合理性、關(guān)聯(lián)購銷占上市公司總購銷比例，以及因此而產(chǎn)生的上市公司依賴關(guān)聯(lián)人的情況。

　　那么怎么認(rèn)定企業(yè)間、企業(yè)與個(gè)人間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系從財(cái)務(wù)方面考慮；根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號——關(guān)聯(lián)方披露》一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊懀�以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，�?gòu)成關(guān)聯(lián)方。

　　控制，是指有權(quán)決定一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中獲取利益。

　　共同控制，是指按照合同約定對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所共有的控制，僅在與該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的重要財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意時(shí)存在。

　　重大影響，是指對一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。

　　下列各方構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方：

　�。ㄒ唬┰撈髽I(yè)的母公司。

　　（二）該企業(yè)的子公司。

　�。ㄈ�）與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)。

　�。ㄋ模�對該企業(yè)實(shí)施共同控制的投資方。

　�。ㄎ澹�對該企業(yè)施加重大影響的投資方。

　�。�六）該企業(yè)的合營企業(yè)。

　�。ㄆ撸┰撈髽I(yè)的聯(lián)營企業(yè)。

　　（八）該企業(yè)的主要投資者個(gè)人及與其關(guān)系密切的家庭成員。主要投資者個(gè)人，是指能夠控制、共同控制一個(gè)企業(yè)或者對一個(gè)企業(yè)施加重大影響的個(gè)人投資者。

　　（九）該企業(yè)或其母公司的關(guān)鍵管理人員及與其關(guān)系密切的家庭成員。關(guān)鍵管理人員，是指有權(quán)力并負(fù)責(zé)計(jì)劃、指揮和控制企業(yè)活動(dòng)的人員。與主要投資者個(gè)人或關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員，是指在處理與企業(yè)的交易時(shí)可能影響該個(gè)人或受該個(gè)人影響的家庭成員。

　�。ㄊ�）該企業(yè)主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業(yè)。

　　僅與企業(yè)存在下列關(guān)系的各方，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方：

　�。ㄒ唬┡c該企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機(jī)構(gòu)。

　�。ǘ�）與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的單個(gè)客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商或代理商。

　　（三）與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者。

　　僅僅同受國家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。

　　從稅法規(guī)定方面考慮；根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》的通知 國稅發(fā)〔2009〕2號  所得稅法實(shí)施條例第一百零九條及征管法實(shí)施細(xì)則第五十一條所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系，主要是指企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個(gè)人具有下列之一關(guān)系：

　�。ㄒ唬┮环街苯踊蜷g接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達(dá)到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計(jì)算。

　　（二）一方與另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）之間借貸資金占一方實(shí)收資本50%以上，或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）擔(dān)保。

　�。ㄈ�）一方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級成員同為第三方委派。

　　（四）一方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）同時(shí)擔(dān)任另一方的高級管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理），或者一方至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級成員同時(shí)擔(dān)任另一方的董事會(huì)高級成員。

　�。ㄎ澹┮环降纳�產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行。

　�。�六）一方的購買或銷售活動(dòng)主要由另一方控制。

　�。ㄆ撸┮环浇邮芑蛱峁﹦趧�(wù)主要由另一方控制。

　　（八）一方對另一方的生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實(shí)質(zhì)控制，或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系，包括雖未達(dá)到本條第（一）項(xiàng)持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟(jì)利益，以及家族、親屬關(guān)系等。

　　從《上海證券交易所股票上市規(guī)則》和《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》規(guī)定，上市公司的關(guān)聯(lián)人包括關(guān)聯(lián)法人和關(guān)聯(lián)自然人等規(guī)定，綜合考慮，關(guān)聯(lián)方關(guān)系認(rèn)定為，一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊�，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，�?gòu)成關(guān)聯(lián)方。關(guān)聯(lián)方關(guān)系則指有關(guān)聯(lián)的各方之間的關(guān)系。

　　關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在是以控制、共同控制或重大影響為前提條件的。從一個(gè)企業(yè)的角度出發(fā)，與其存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的各方包括：

　　1.該企業(yè)的母公司，不僅包括直接或間接地控制該企業(yè)的其他企業(yè)，也包括能夠?qū)υ撈髽I(yè)實(shí)施直接或間接控制的單位等。

　　（1）某一個(gè)企業(yè)直接控制一個(gè)或多個(gè)企業(yè)

　�。�2）某一個(gè)企業(yè)通過一個(gè)或若干個(gè)中間企業(yè)間接控制一個(gè)或多個(gè)企業(yè)。

　�。�3）某一個(gè)企業(yè)直接地和通過一個(gè)或若干中間企業(yè)間接地控制一個(gè)或多個(gè)企業(yè)。

　　2.與該企業(yè)的子公司，包括直接或間接地被該企業(yè)控制的其他企業(yè)，也包括直接或間接地被該企業(yè)控制的企業(yè)、單位、基金等特殊目的實(shí)體。

　　3.與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)。

　　4.與對該企業(yè)實(shí)施共同控制的投資方。這里的共同控制包括直接的共同控制和間接的共同控制。

　　5.對該企業(yè)施加重大影響的投資方。

　　6.該企業(yè)的合營企業(yè)。

　　7.該企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)。

　　8.該企業(yè)的主要投資者個(gè)人及與其關(guān)系密切的家庭成員。

　　9.該企業(yè)或其母公司的關(guān)鍵管理人員及與其關(guān)系密切的家庭成員。

　　10.該企業(yè)主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業(yè)。

　　從上市公司考慮了關(guān)聯(lián)方的交易是否有操縱利潤的情況，所以要嚴(yán)格按照《上市公司關(guān)聯(lián)交易實(shí)施指引》及《上市公司關(guān)聯(lián)交易管理辦法》的規(guī)定實(shí)施；從稅法方面考慮，關(guān)聯(lián)方交易不符合獨(dú)立交易原則的，應(yīng)按照公允價(jià)值調(diào)整關(guān)聯(lián)交易定價(jià)。