問：A企業(yè)2014年1月份出租了一輛2011年購(gòu)入的小轎車，租期一年，租金3000元/月，一次性預(yù)收了承租方一年的租金共36000元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)如何計(jì)算繳納增值稅，會(huì)計(jì)賬務(wù)怎么處理？

　　答：出租小轎車屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃業(yè)務(wù)，如果A企業(yè)為一般納稅人，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式進(jìn)行增值稅處理，收到36000元租金的當(dāng)天應(yīng)確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生，并把36000元全部確認(rèn)為收入，而不是把36000元的租金按月分?jǐn)偞_認(rèn)收入。

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的增值稅應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率=36000÷（1﹢3%）×3%=1048.54元

　　相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：銀行存款： 36000

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1048.54

　　　　　　其他業(yè)務(wù)收入—租賃收入 2912.62

　　　　　　預(yù)收賬款—預(yù)收租金 32038.84

　　增值稅納稅申報(bào)時(shí)，該筆稅款數(shù)據(jù)應(yīng)填入申報(bào)表附表一“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅”“全部征稅項(xiàng)目”中對(duì)應(yīng)的3%稅率行次中，銷售額和應(yīng)納稅額在主表中則分別反映在第5行和第21行中。

　　如果A企業(yè)為小規(guī)模納稅人，也直接按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法進(jìn)行計(jì)稅，其應(yīng)納稅額計(jì)算和會(huì)計(jì)處理與一般納稅人一致，但在納稅申報(bào)時(shí)，其銷售額和應(yīng)納稅額應(yīng)分別反映在小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表第3行和第10行中。