問：B企業(yè)從事有形動產融資租賃直租服務，取得融資租賃業(yè)務支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款）、發(fā)行債券利息、保險費、安裝費和車輛購置稅開具的各種合法有效憑證，金額10萬元，可以抵減的增值稅應納稅額怎么確定，相應的會計賬務怎么處理？
答：小企業(yè)按照差額征稅政策減少的應交增值稅，可以抵減應納稅額，在會計處理時，可借記“應交稅費-應交增值稅”科目；一般納稅人可以根據需要計入相關明細科目，例如“應交稅費-應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”等科目。
1.假如B企業(yè)為一般納稅人，可以抵減的應納稅額為100000/（1+17%）×17%=14529.91（元）。
B企業(yè)可以進行以下會計處理：
借：主營業(yè)務成本85470.09
應交稅費-應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）14529.91
貸：銀行存款：100000
2.若B企業(yè)為小規(guī)模納稅人，可以抵減的應納稅額為100000/（1+3%）×3%=2912.62（元）。
借：主營業(yè)務成本 97087.38
應交稅費-應交增值稅 2912.62
貸：銀行存款 100000
