近日，一家企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票后，因未及時勾選抵扣，沒能在第一時間發(fā)現(xiàn)該發(fā)票的購買方納稅人識別號錯誤，導(dǎo)致次月申報納稅時，無法抵扣相應(yīng)的增值稅進項稅額。雖然后來在主管稅務(wù)機關(guān)的幫助下，企業(yè)及時補救處理，但還是遭受了一定程度的損失。基于此，筆者提醒納稅人，取得發(fā)票后，一定要及時勾選確認，以避免不必要的損失。
案例：發(fā)票未及時勾選抵扣
A公司是一家從事礦產(chǎn)品批發(fā)的商貿(mào)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2021年6月，A公司從B公司購進一批貨物，收到B公司開具的增值稅專用發(fā)票50份，價稅合計4200萬元，票面稅額共546萬元。因企業(yè)辦稅人員事務(wù)繁忙，當(dāng)月未勾選抵扣。7月初，該辦稅人員報稅前，打算先在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺，將6月收到的增值稅專用發(fā)票勾選抵扣至2021年6月。但在操作時，企業(yè)辦稅人員卻發(fā)現(xiàn)，查不到發(fā)票信息，企業(yè)并無可抵扣的增值稅進項稅額，于是向稅務(wù)機關(guān)尋求幫助。經(jīng)核對，問題在于，銷售方B公司開具發(fā)票時，填錯了購買方A公司的納稅人識別號，受票方A公司又未及時對發(fā)票進行勾選抵扣，導(dǎo)致沒能第一時間發(fā)現(xiàn)問題并進行相應(yīng)處理。因這部分原本可供抵扣的增值稅進項稅額數(shù)額較大，且企業(yè)資金不足，7月進行增值稅申報后，A公司形成了欠稅。當(dāng)月，A公司聯(lián)系B公司重新開具發(fā)票。B公司對錯誤發(fā)票紅沖后，重新開具了發(fā)票。由于A公司7月并無銷售業(yè)務(wù)，重新取得B公司開具的發(fā)票并勾選抵扣后，形成了增值稅留抵稅額。A公司向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請：用增值稅留抵稅額抵減企業(yè)欠稅。雖然主管稅務(wù)機關(guān)同意了A公司的申請，但由于7月稅款未按時繳納入庫，A公司需要按照規(guī)定繳納滯納金。風(fēng)險：企業(yè)需承擔(dān)不必要的損失依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第8號）第二條的規(guī)定，從2020年2月1日起，全部一般納稅人，均已取消增值稅發(fā)票認證。一般納稅人取得增值稅發(fā)票后，可以自愿使用增值稅發(fā)票選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息。據(jù)此，納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，可通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺，進行勾選抵扣。對于A公司來說，其可以在增值稅發(fā)票選擇確認平臺中，將6月取得的增值稅專用發(fā)票，在取得當(dāng)月進行勾選抵扣；也可在7月申報期內(nèi)，勾選抵扣至6月稅款所屬期。但無論如何，A公司都無法將取得的開票日期為7月的發(fā)票，勾選抵扣至6月稅款所屬期。如果A公司在6月勾選抵扣時就發(fā)現(xiàn)該錯誤，可以要求B公司對錯誤發(fā)票進行作廢并重新開具，然后在當(dāng)月勾選抵扣。但由于A公司6月未及時進行勾選抵扣操作，發(fā)現(xiàn)該錯誤時已經(jīng)跨月，只能要求B公司于7月重新開具發(fā)票，并將相應(yīng)的增值稅進項稅額抵扣至7月稅款所屬期。依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕112號）第一條的規(guī)定，對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。據(jù)此，A公司7月申報后形成的欠稅，可在7月要求B公司重新開具準(zhǔn)確無誤的增值稅專用發(fā)票，勾選抵扣且在8月申報期進行增值稅申報并形成增值稅留抵稅額后，向主管稅務(wù)機關(guān)提交申請，以該筆增值稅留抵稅額抵減欠稅。不過，依據(jù)稅收征收管理法第三十二條的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。如此一來，A公司不僅6月增值稅稅負增加，還需要額外承擔(dān)因稅款未按期入庫所導(dǎo)致的滯納金。隨著增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)2.0版的全面覆蓋，增值稅發(fā)票信息已經(jīng)能夠?qū)崿F(xiàn)實時上傳，納稅人應(yīng)加強對增值稅發(fā)票的管理。具體來說，在取得發(fā)票前，應(yīng)向開票方提供準(zhǔn)確無誤的開票信息；取得發(fā)票后，要及時對票面信息進行核對，并在取得當(dāng)月及時通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺查詢發(fā)票信息，勾選抵扣進項稅額。一旦無法查詢到發(fā)票信息，要及時與開票方溝通或向主管稅務(wù)機關(guān)咨詢，查明具體原因。如果屬于發(fā)票信息有誤的情況，應(yīng)在當(dāng)月要求開票方對已開具發(fā)票作廢后重新開具發(fā)票，避免可能的損失。來源：二哥稅稅念
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