退錢(qián)啦！為什么有人退錢(qián)，有人還要補(bǔ)錢(qián)？（附公式）

2023年個(gè)稅匯算清繳4個(gè)新變化

1月31日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布2023年度個(gè)稅匯算清繳的新公告。

政策原文：

https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5221099/content.html

與2023年個(gè)稅匯算清繳有所不同，今年的匯算清繳有4個(gè)變化需要大家關(guān)注：

一、延長(zhǎng)匯算代辦確認(rèn)時(shí)間

對(duì)納稅人有代辦需求的，不再要求其必須在4月30日前與單位確認(rèn)委托關(guān)系，為納稅人、單位辦理匯算留足更加充分的時(shí)間。

二、申報(bào)信息及資料留存有變

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施上市公司股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（2023年第25號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅政策延期至2027年底。

納稅人一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵(lì)的，應(yīng)合并計(jì)算納稅，本著便利納稅人操作的原則，《公告》對(duì)納稅人取得兩次以上股權(quán)激勵(lì)的情形，進(jìn)一步明確了多次股權(quán)激勵(lì)合并申報(bào)的方式、時(shí)間和地點(diǎn)。

三、退（補(bǔ)）稅

對(duì)未足額申報(bào)補(bǔ)繳稅款的納稅人，進(jìn)一步明確了匯算有關(guān)文書(shū)送達(dá)的規(guī)定，以督促未申報(bào)補(bǔ)稅以及未足額繳稅的納稅人依法履行納稅義務(wù)。

四、進(jìn)一步完善預(yù)約辦稅制度

考慮到今年春節(jié)假期較晚，將匯算預(yù)約辦稅起始時(shí)間調(diào)整為2月21日。

注意，這幾種情況無(wú)需辦理匯算清繳：

• 匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過(guò)12萬(wàn)元的；

• 匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的；

• 已預(yù)繳稅額與匯算應(yīng)納稅額一致的；

• 符合匯算退稅條件但不申請(qǐng)退稅的。

這幾種情況需要辦理匯算：

• 已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的；

• 2023年取得的綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且匯算需要補(bǔ)稅金額超過(guò)400元的。

因適用所得項(xiàng)目錯(cuò)誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成2023年少申報(bào)或者未申報(bào)綜合所得的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實(shí)辦理匯算。

為什么有的人退了6000元

有人卻要補(bǔ)繳2000元？

一、怎么計(jì)算需要補(bǔ)稅還是退稅？

先來(lái)看一下具體的計(jì)算公式：

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除-子女教育等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2023年已預(yù)繳稅額。

??匯算不涉及納稅人的財(cái)產(chǎn)租賃等分類(lèi)所得，以及按規(guī)定不并入綜合所得計(jì)算納稅的所得。

二、這兩類(lèi)人可能要補(bǔ)繳

第一是收入渠道不止一個(gè)：

比如有的人在兩家公司領(lǐng)取工資，每家公司都是8000元。假設(shè)計(jì)算個(gè)稅時(shí)不考慮社保等專(zhuān)項(xiàng)扣除和專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除。

在月度預(yù)繳時(shí)，每家公司都要先扣掉5000元的起征點(diǎn)，剩下的3000元，兩家公司分開(kāi)看，都只用交3%的稅，3000×3%=90（元），兩家一共交180元。

但在年度匯算時(shí)，我們發(fā)現(xiàn)他一個(gè)月收入16000元，減去起征的6萬(wàn)元（5000×12），還超出了132000元，應(yīng)該征收10%的稅，132000×10%-2520=10680（元），所以年底匯算的時(shí)候他就應(yīng)該補(bǔ)稅10680-180=10500（元）。

很多人不是在兩家公司獲取收入，而是一家公司通過(guò)2張甚至4張銀行卡獲取收入，這種方法如果國(guó)家查到的話(huà)也是需要補(bǔ)稅的。

第二是有副業(yè)的人群：

有的人除了領(lǐng)工資，還接了其他的私活兒，因此會(huì)獲得一些勞務(wù)報(bào)酬、稿酬或者特許權(quán)使用費(fèi)等。

這些收入平時(shí)單獨(dú)計(jì)稅，小筆小筆的稅率低，收得少，等到年度匯算的時(shí)候，加總起來(lái)發(fā)現(xiàn)年收入很高，適用更高的個(gè)人所得稅率，于是平時(shí)征少了，最后也得補(bǔ)回去。

三、這幾類(lèi)人可以退稅

而可以退稅的人，也存在這么幾種情況：

注：計(jì)算個(gè)稅時(shí)不考慮不考慮社保等專(zhuān)項(xiàng)扣除和專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除。

第一是年度匯算時(shí)總收入不超過(guò)6萬(wàn)元的：

比如，小保第一個(gè)月收入8000元，其他月份收入4000元，在第一個(gè)月的時(shí)候應(yīng)該繳稅（8000-5000）×3%=90（元）。

但是，年度匯算時(shí)發(fā)現(xiàn)小保一年總收入才52000元（4000×11+8000），不到6萬(wàn)元（5000×12）的起征點(diǎn)，無(wú)需納稅，于是可以退稅90元。

第二是有可以稅前扣除的開(kāi)支，但是平時(shí)沒(méi)申報(bào)扣除：

比如，小保每月收入8000元，每月預(yù)繳的時(shí)候需要交稅3000×3%×12=1080（元）。但是年度匯算的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)小保有小孩在上學(xué)，可以享受每個(gè)月2000元額度的子女教育專(zhuān)項(xiàng)扣除。

于是扣除掉2000元后，小保應(yīng)該交稅1000×3%×12=360（元）。所以，小保可以退稅1080-360=720（元）。

第三是一年中就業(yè)中斷導(dǎo)致扣除數(shù)不充分的：

比如，小保去年在某公司上了8個(gè)月的班，每月工資1萬(wàn)元，但因生病辭職回家養(yǎng)病去了。

月度預(yù)繳的時(shí)候，前8個(gè)月按10%繳稅：（10000-5000）×8×10%-2520=1480（元）。

后面沒(méi)上班了，于是年度匯算時(shí)小保的收入只有80000元，扣除60000元剩下的只用按照3%繳稅：20000×3%=600（元）。

于是，小保可以申請(qǐng)退稅1480-600=880（元）。

第四是一些自由職業(yè)的人群：

比如小保沒(méi)有任職于哪家公司，只是在家接插畫(huà)私活兒取得收入。因此，也沒(méi)有公司給她交“五險(xiǎn)一金”，但她自己以自由職業(yè)的身份交了職工養(yǎng)老金和職工醫(yī)保。

她自己交的養(yǎng)老金和醫(yī)保是可以在稅前扣除的，但由于沒(méi)有公司給她交“五險(xiǎn)一金”，在月度預(yù)繳時(shí)，就只能按照她的月收入扣稅，沒(méi)有扣除她交的養(yǎng)老金和醫(yī)保。

最后，年度匯算時(shí)，需要把她交的養(yǎng)老金和醫(yī)保扣除，于是月度預(yù)繳的稅就比年度匯算時(shí)多，因此產(chǎn)生退稅。

第五是有些人勞務(wù)報(bào)酬、稿酬太高，月度預(yù)繳稅率過(guò)高：

有的人收入的主要構(gòu)成部分是勞務(wù)報(bào)酬，一筆勞務(wù)報(bào)酬數(shù)十萬(wàn)元，一年中也就發(fā)生一兩筆。

比如，小保去年有一筆勞務(wù)報(bào)酬是15萬(wàn)元，按照勞務(wù)報(bào)酬稅率，月度預(yù)繳時(shí)她交的稅是：150000×80%×40%-7000=41000（元）。

但是，年度匯算發(fā)現(xiàn)她全年就只有這筆收入，適用綜合個(gè)人所得稅10%，只需要交150000×10%-2520=6480（元）。

于是，可以退稅41000-6480=34520（元）。

第六是本來(lái)享受個(gè)稅優(yōu)惠，但是在月度預(yù)扣時(shí)沒(méi)有申報(bào)享受的：

比如，殘疾人享有稅收優(yōu)惠，但是平時(shí)沒(méi)有申報(bào)享受，于是可以享受退稅。

第七是有些人平時(shí)有為公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)，可以稅前扣除，但平時(shí)預(yù)扣預(yù)繳時(shí)沒(méi)有申報(bào)的。

個(gè)人所得稅APP如何申報(bào)

今年個(gè)稅匯算清繳預(yù)約時(shí)間截至3月20日，在此之前辦理個(gè)稅匯算清繳都需要預(yù)約才能辦理，大家可以提前預(yù)約。

已預(yù)約的即日起直接打開(kāi)個(gè)人所得稅APP，選擇2023年度  開(kāi)始申報(bào)  即可。