?2023年度匯算清繳需報送的資料及留存?zhèn)洳橘Y料
一、2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳需要報送的資料有哪些?
01
企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表。
02
財務報表(年度)。
03
享受軟件和集成電路企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè),按照《財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號)規(guī)定,應提交的資料。
04
委托中介機構代理納稅申報的,應出具雙方簽訂的代理合同,并附送中介機構出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。
05
涉及關聯(lián)方業(yè)務往來的,報送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》。
06
存在稅前資產(chǎn)損失扣除情況的企業(yè)填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》。
07
企業(yè)應自搬遷開始年度,至次年5月31日前,向主管稅務機關報送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關材料,包括:政府搬遷文件或公告、搬遷重置總體規(guī)劃、拆遷補償協(xié)議、資產(chǎn)處置計劃,并在搬遷開始年度填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》相關欄次;企業(yè)搬遷完成當年應同時報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》及相關材料;匯繳申報時報送《政策性搬遷納稅調(diào)整明細表》的,無需重復報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。
08
房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)應報送房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告。
09
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應依據(jù)計稅成本對象確定原則確定已完工開發(fā)產(chǎn)品的成本對象,并就確定原則、依據(jù),共同成本分配原則、方法,以及開發(fā)項目基本情況、開發(fā)計劃等出具專項報告,在開發(fā)產(chǎn)品完工當年企業(yè)所得稅年度納稅申報時,隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》一并報送主管稅務機關。
10
申請享受中小企業(yè)信用擔保機構有關準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的企業(yè),在匯算清繳時報送:
①法人執(zhí)照副本復印件,
②融資性擔保機構監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證復印件,
③具有資質(zhì)的中介機構鑒證的年度會計報表和擔保業(yè)務情況(包括擔保業(yè)務明細和風險準備金提取等),
④財政、稅務部門要求提供的其他材料。
11
企業(yè)申報抵免境外所得稅收時應向其主管稅務機關提交如下書面資料:
①與境外所得相關的完稅證明或納稅憑證(原件或復印件)。
②不同類型的境外所得申報稅收抵免還需分別提供:
——取得境外分支機構的營業(yè)利潤所得需提供境外分支機構會計報表;境外分支機構所得依照中國境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定計算的應納稅額的計算過程及說明資料;具有資質(zhì)的機構出具的有關分支機構審計報告等;
——取得境外股息、紅利所得需提供集團組織架構圖;被投資公司章程復印件;境外企業(yè)有權決定利潤分配的機構作出的決定書等;
——取得境外利息、租金、特許權使用費、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)等所得需提供依照中國境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定計算的應納稅額的資料及計算過程;項目合同復印件等。
③申請享受稅收饒讓抵免的還需提供:
——本企業(yè)及其直接或間接控制的外國企業(yè)在境外所獲免稅及減稅的依據(jù)及證明或有關審計報告披露該企業(yè)享受的優(yōu)惠政策的復印件;
——企業(yè)在其直接或間接控制的外國企業(yè)的參股比例等情況的證明復印件;
——間接抵免稅額或者饒讓抵免稅額的計算過程;
——由本企業(yè)直接或間接控制的外國企業(yè)的財務會計資料。
④采用簡易辦法計算抵免限額的還需提供:
取得境外分支機構的營業(yè)利潤所得需提供企業(yè)申請及有關情況說明;來源國(地區(qū))政府機關核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證和證明復印件;取得符合境外稅額間接抵免條件的股息所得需提供企業(yè)申請及有關情況說明;符合企業(yè)所得稅法第二十四條條件的有關股權證明的文件或憑證復印件。
以上提交備案資料使用非中文的,企業(yè)應同時提交中文譯本復印件。上述資料已向稅務機關提供的,可不再提供;上述資料若有變更的,須重新提供;復印件須注明與原件一致,譯本須注明與原本無異義,并加蓋企業(yè)公章。
⑤企業(yè)以總分包或聯(lián)合體方式在境外實施工程項目,還需提供以下資料:
——總承包企業(yè)作為境外納稅主體,應就其在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額,填制《分割單(總分包方式)》后提交主管稅務機關備案。
——聯(lián)合體作為境外納稅主體,應就其在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額,由主導方企業(yè)填制《分割單(聯(lián)合體方式)》后提交主管稅務機關備案。
——分包企業(yè)或聯(lián)合體各方企業(yè)申報抵免時,應將《分割單(總分包方式)》或《分割單(聯(lián)合體方式)》復印件提交主管稅務機關備案。
12
跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設立的,實行匯總納稅辦法的居民企業(yè)應報送:
——總機構應報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》,同時報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表)》和各分支機構的年度財務報表、各分支機構參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。
——分支機構應報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類》,分支機構參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。
13
跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市經(jīng)營的建筑企業(yè)總機構在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時,應附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項目部就地預繳稅款的完稅證明。
14
企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,適用分期均勻計入相應年度的應納稅所得額按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅的,應向主管稅務機關報送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細表》。
15
企業(yè)發(fā)生重組特殊性稅務處理、資產(chǎn)(股權)劃轉(zhuǎn)事項時,按照《關于資產(chǎn)(股權)劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅有關征管問題的公告》(稅務總局公告2015年第40號)、《關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》(稅務總局公告2015年第48號)等文件規(guī)定需要主管稅務機關報送報告表及《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》。
以上1、2為必須報送資料,3-15為納稅人2023年度發(fā)生相關業(yè)務時需要報送的資料。
二、納稅人在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報時,需要留存?zhèn)洳槟男┵Y料?
01
資產(chǎn)損失相關資料。
02
企業(yè)所得稅優(yōu)惠留存?zhèn)洳橘Y料。
03
不征稅收入相關證明資料。
04
非貨幣性資產(chǎn)投資留存?zhèn)洳橘Y料。
05
企業(yè)發(fā)生重組特殊性稅務處理、資產(chǎn)(股權)劃轉(zhuǎn)事項按照稅收規(guī)定的相關留存?zhèn)洳橘Y料。
06
稅務機關要求企業(yè)留檔備查的其他資料。
來源:國家稅務總局天津市稅務局,稅務網(wǎng)校整理發(fā)布
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