新用戶掃碼下載?公益性捐贈新變化及注意事項
2024年新年伊始，財政部發(fā)布了關(guān)于印發(fā)《公益事業(yè)捐贈票據(jù)使用管理辦法》的通知（財綜〔2024〕1號）文件，這個文件自2024年2月1日實施后，公益事業(yè)捐贈票據(jù)出現(xiàn)了哪些新變化？公益性捐贈稅前扣除應注意哪些呢？
一、自2024年2月1日起公益性捐贈新變化
01
新增公益事業(yè)捐贈電子票據(jù)可做為稅前扣除的有效憑證。
公益事業(yè)捐贈票據(jù)是會計核算的原始憑證，包括電子和紙質(zhì)兩種形式。電子票據(jù)和紙質(zhì)票據(jù)具有同等法律效力，是財政、稅務、審計、監(jiān)察等部門進行監(jiān)督檢查的依據(jù)。
公益事業(yè)捐贈票據(jù)可作為捐贈人對外捐贈并根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定申請捐贈款項稅前扣除的有效憑證。
公益事業(yè)捐贈電子票據(jù)填寫錯誤的，應當開具紅字電子票據(jù)。
公益事業(yè)捐贈紙質(zhì)票據(jù)填寫錯誤的，應當另行填寫。因填寫錯誤等原因作廢的紙質(zhì)票據(jù)，應當加蓋作廢戳記或者注明“作廢”字樣，并完整保存全部聯(lián)次，不得私自銷毀。
02
公益事業(yè)捐贈電子票據(jù)可以查驗真?zhèn)巍?/strong>
公益事業(yè)捐贈電子票據(jù)可以通過全國財政電子票據(jù)查驗平臺查詢狀態(tài)、查驗真?zhèn)巍?/span>
03
公益事業(yè)捐贈票據(jù)的基本內(nèi)容新增交款人統(tǒng)一社會信用代碼等要素，捐贈人需要檢查公益事業(yè)捐贈票據(jù)基本內(nèi)容各要素是否齊全，避免不能稅前扣除的稅務風險。
公益事業(yè)捐贈票據(jù)的基本內(nèi)容新增：交款人統(tǒng)一社會信用代碼、校驗碼、二維碼（條形碼）、項目編碼、標準、備注、其他信息、收款單位（章）、收款人。
二、公益性捐贈稅前扣除注意事項
01
事項一：非貨幣性資產(chǎn)捐贈過程中發(fā)生的運費、保險費、人工費用等相關(guān)支出稅前扣除的規(guī)定。
《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第17號）第一條規(guī)定，企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈過程中發(fā)生的運費、保險費、人工費用等相關(guān)支出，凡納入國家機關(guān)、公益性社會組織開具的公益捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為公益性捐贈支出按照規(guī)定在稅前扣除；上述費用未納入公益性捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為企業(yè)相關(guān)費用按照規(guī)定在稅前扣除。
02
事項二：非貨幣性捐贈匯算清繳時按公允價值填報A105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》
關(guān)于印發(fā)《公益事業(yè)捐贈票據(jù)使用管理辦法》的通知（財綜〔2024〕1號）第十五條規(guī)定，公益性單位接受非貨幣性捐贈時，應按其公允價值填開公益事業(yè)捐贈票據(jù)。
《國家稅務總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2020年第24號）附件中A105070 《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》填報說明
一、有關(guān)項目填報說明
1.第 1 行“非公益性捐贈”：填報納稅人本年發(fā)生且已計入本年損益的稅收規(guī)定公益性捐贈以外的其他捐贈支出及納稅調(diào)整情況。具體如下：
（1）第 1 列“賬載金額”：填報納稅人計入本年損益的公益性捐贈以外的其他捐贈支出金額，包括該支出已通過《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）第 30 行“（十七）其他”進行納稅調(diào)整的金額。
國家稅務總局公告2020年第24號附件：A105000《納稅調(diào)整項目明細表》填報說明：
一、有關(guān)項目填報說明
30.第30行“（十七）其他”：填報其他因會計處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的扣除類項目金額，企業(yè)將貨物、資產(chǎn)、勞務用于捐贈、廣告等用途時，進行視同銷售納稅調(diào)整后，對應支出的會計處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的金額填報在本行。
根據(jù)上述規(guī)定，A105070捐贈支出及納稅調(diào)整明細表中的賬載金額為會計核算計入本年損益的捐贈金額加上通過《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）第 30 行“（十七）其他”進行納稅調(diào)整的金額。
來源：正保會計網(wǎng)校稅務網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容，作者：裴老師（正保會計網(wǎng)校答疑專家），侵權(quán)必究！
編輯推薦：
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號