新用戶掃碼下載小微企業(yè)最新企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及常見政策誤區(qū)匯總
今年小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策又有了新變化，最新的優(yōu)惠政策有哪些？又有哪些常見的政策誤區(qū)需要大家留意呢？
01
什么是“小型微利”企業(yè)？
小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
02
最新的優(yōu)惠政策有哪些？
2023年最新的企業(yè)所得稅“小型微利”企業(yè)優(yōu)惠政策匯總如下：
年應納稅所得額≤100萬元的部分 | 100萬＜年應納稅所得額≤300萬 | |
減按比例 | 25% | |
適用稅率 | 20% | |
實際稅負 | 5% | |
執(zhí)行期限 | 2024年12月31日 | |
03
常見誤區(qū)
問
對于企業(yè)設立不具有法人資格的分支機構，如何判斷它們是否符合小型微利企業(yè)條件？
答
企業(yè)設立不具有法人資格分支機構的，應當匯總計算總機構及其各分支機構的從業(yè)人數(shù)、資產總額、年度應納稅所得額，依據(jù)合計數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。
問
只有查賬征收的小型微利企業(yè)才可以享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策？
答
不是的，小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
問
在預繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)如何享受所得稅優(yōu)惠政策？
答
小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表，即可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。企業(yè)應準確填報基礎信息，包括從業(yè)人數(shù)、資產總額、年度應納稅所得額、國家限制或禁止行業(yè)等，信息系統(tǒng)將為小型微利企業(yè)智能預填優(yōu)惠項目、自動計算減免稅額。
問
如果企業(yè)在預繳企業(yè)所得稅時享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但在匯算清繳時發(fā)現(xiàn)不符合相關政策標準，應該怎么辦？
答
企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但在匯算清繳時發(fā)現(xiàn)不符合相關政策標準的，應當按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。
問
小型微利企業(yè)是按照月度還是季度預繳企業(yè)所得稅？
答
小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預繳。按月度預繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當年度4月、 7月、 10月預繳申報時，若按相關政策標準判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個預繳申報期起調整為按季度預繳申報，一經調整，當年度內不再變更。
文章來源：上海稅務
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