企業(yè)享受設備器具加速折舊應關注的事項

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/03/23 15:34:02　字體：大小

關于企業(yè)新購置的設備器具可以享受一次性或分次計入當期成本費用加速在稅前扣除，但是企業(yè)在享受該優(yōu)惠政策時應注意：

一、設備器具加速折舊的適用范圍和優(yōu)惠期限不同

財稅〔2018〕54號和財政部稅務總局公告2021年第6號規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

上述加速折舊的優(yōu)惠政策適用于所有企業(yè)，優(yōu)惠期限截止到2023年12月31日。

財政部稅務總局公告2022年第12號規(guī)定，中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。

上述加速折舊的優(yōu)惠政策僅適用于中小微企業(yè)在2022年購入的設備、器具，優(yōu)惠期限僅一年。

二、設備器具選擇加速折舊優(yōu)惠政策不應盲目，考慮相關風險

企業(yè)選擇適用一次性稅前扣除或選擇適用購入當年單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除時，一定不要忽視因適用加速折舊導致當年利潤不足扣除形成的虧損，因該虧損彌補年限不超過5年（享受其他延長虧損結轉年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行），如果預計未來5年內（享受其他延長虧損結轉年限政策的期限內）的利潤不足以彌補虧損，則存在設備、器具的折舊部分不能全額抵稅的風險。因此，企業(yè)新購入設備、器具時，稅前扣除準備選擇適用加速折舊時，要對企業(yè)今年和未來5年內的利潤進行預測，如預測未來利潤大于等于新購置的設備、器具的價值，則選擇適用加速折舊稅前扣除，否則，選擇適用稅收一般規(guī)定計算折舊稅前扣除，企業(yè)購入的設備、器具價值實現(xiàn)全額抵稅。

舉個例子：

甲公司屬于中小微企業(yè)，2022年2月份購入一臺設備，價值1200萬，稅法規(guī)定的最低折舊年限為10年。甲公司選擇50%在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除，2022年虧損400萬，該虧損可以用2023年至2027年的利潤進行彌補，預計未來5年利潤和虧損彌補情況如下：

			單位：萬元
年份	預計利潤	當年彌補虧損	未彌補的虧損
2023年	30	30	400-30=370
2024年	75	75	370-75-295
2025年	80	80	295-80=215
2026年	80	80	215-80=135
2027年	70	70	135-70=65
合計	335	335