建筑企業(yè)跨地區(qū)項(xiàng)目部如何預(yù)繳企業(yè)所得稅？

上表可見(jiàn)，建筑企業(yè)所屬二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部的操作比較簡(jiǎn)單，直接匯總到二級(jí)分支機(jī)構(gòu)即可，那么，我們就來(lái)詳細(xì)聊聊關(guān)于建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，企業(yè)所得稅的相關(guān)實(shí)務(wù)處理。

一、預(yù)繳企業(yè)所得稅的基數(shù)

項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季繳納。

注意：預(yù)繳基數(shù)為項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入，不得扣除成本費(fèi)用，實(shí)務(wù)中稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在項(xiàng)目部申報(bào)預(yù)繳增值稅時(shí)按開(kāi)票金額的0.2%扣繳項(xiàng)目部應(yīng)交預(yù)繳的企業(yè)所得稅。

二、預(yù)繳企業(yè)所得稅的地點(diǎn)

項(xiàng)目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

三、總機(jī)構(gòu)如何扣除項(xiàng)目部預(yù)繳企業(yè)所得稅

建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總計(jì)算企業(yè)所得稅，并按照以下方法進(jìn)行預(yù)繳：

1.總機(jī)構(gòu)只設(shè)直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部的，扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照余額就地繳納；

2.總機(jī)構(gòu)只設(shè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，按國(guó)家稅務(wù)總局2012年第57號(hào)公告的規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款;

3.總機(jī)構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部，又有跨地區(qū)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，先扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按國(guó)家稅務(wù)總局2012年第57號(hào)公告的規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。

三、總機(jī)構(gòu)如何填寫(xiě)企業(yè)所得稅申報(bào)表

1.預(yù)繳申報(bào)

依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第3號(hào)文后附的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》及填報(bào)說(shuō)明中，第15行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”：填報(bào)建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，按照稅收規(guī)定已經(jīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額。如下圖：

2. 匯算清繳申報(bào)

依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第34號(hào)文后附的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2017年版)》部分表單及填報(bào)說(shuō)明(2021年修訂)：

（1）A109000《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》第6行“總機(jī)構(gòu)直接管理建筑項(xiàng)目部已預(yù)分所得稅額”：填報(bào)建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)按照規(guī)定在預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)，向其總機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部所在地按照項(xiàng)目收入的0.2%預(yù)分的所得稅額。如下圖：

（2）A100000《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》第32行“本年累計(jì)實(shí)際已繳納的所得稅額”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定本納稅年度已在月（季）度累計(jì)預(yù)繳的所得稅額，包括按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已預(yù)繳（征）的所得稅額，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部按規(guī)定向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的所得稅額。如下圖：

3.注意事項(xiàng)

（1）通常情況下，上表預(yù)繳稅款申報(bào)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)帶出，總機(jī)構(gòu)稅務(wù)人員應(yīng)做好各項(xiàng)目部預(yù)繳稅款匯總工作，及時(shí)收集項(xiàng)目部完稅憑證，在總機(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，與申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行比對(duì)核實(shí)。

（2）跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目部(包括二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)管理的項(xiàng)目部)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理，未進(jìn)行跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理的，項(xiàng)目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其限期補(bǔ)辦；不能提供上述報(bào)驗(yàn)管理的，應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。

建筑企業(yè)在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）內(nèi)跨縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，是否實(shí)施跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理由各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)自行確定。

作者：劉老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專(zhuān)家）