2020企業(yè)所得稅季度申報表新變化應(yīng)注意事項

2020年6月29日國稅總局出臺了國家稅務(wù)總局公告2020年第12號，該公告根據(jù)財政部和國稅總局2020年以來出臺的最新財稅政策修改了企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2018年版），那么我們企業(yè)在二季度申報企業(yè)所得稅時須注意哪些呢？

一、按季度填報信息新增“季度平均值”欄的填報

1.從業(yè)人數(shù)對應(yīng)的“季度平均值”欄：填報截至本稅款所屬期末從業(yè)人員數(shù)量的季度平均值，計算方法如下：

各季度平均值＝（季初值+季末值）÷2

截至本稅款所屬期末季度平均值＝截至本稅款所屬期末各季度平均值之和÷相應(yīng)季度數(shù)

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期計算上述指標(biāo)。

2.資產(chǎn)總額對應(yīng)的“季度平均值”欄：填報截至本稅款所屬期末資產(chǎn)總額金額的季度平均值，計算方法如下：

各季度平均值＝（季初值+季末值）÷2

截至本稅款所屬期末季度平均值＝截至本稅款所屬期末各季度平均值之和÷相應(yīng)季度數(shù)

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期計算上述指標(biāo)。

3. 企業(yè)類型選擇“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)”的，不填報“按季度填報信息”所有項目。

二、新增的臨時行次第L15行“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”的填報

如果企業(yè)符合小型微利企業(yè)，新增的臨時行次第L15行系統(tǒng)默認“是”，但企業(yè)可以修改選擇“否”；二者必選其一。

本行為臨時行次，自2021年1月1日起，本行廢止。

非小型微利企業(yè)第L15行選擇否。

注意：第15行“本期應(yīng)補（退）所得稅額（11-12-13-14-L15） \ 稅務(wù)機關(guān)確定的本期應(yīng)納所得稅額”的邏輯關(guān)系變?yōu)椋?

本期應(yīng)補（退）所得稅額=11-12-13-14-L15

如果企業(yè)2020年第二季度盈利需要繳納所得稅款，第三、四季度虧損，2020年全年度累計也是虧損，則企業(yè)在第4季度預(yù)繳申報時，應(yīng)按照第1-4季度累計情況計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳稅款。企業(yè)累計計算的應(yīng)納稅所得額為虧損，當(dāng)期無需預(yù)繳企業(yè)所得稅，也無需預(yù)繳第2季度延緩繳納的稅款。

三、附表A201010新增的“附列資料”第42行和第43行不參與計算，第41行“合計”（即免稅收入、減計收入、所得減免等合計）不含第42行和第43行

注意：第42行和第43行錄入金額應(yīng)大于等于上期預(yù)繳企業(yè)申報數(shù)據(jù)。

四、A201020 資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細表的無形資產(chǎn)一次性扣除、無形資產(chǎn)加速攤銷僅適用于符合條件的海南自由貿(mào)易港企業(yè)

五、附表A201030第23行新增的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠“主營業(yè)務(wù)收入占比____%”的填報

2020年二季度至四季度申報時，“主營業(yè)務(wù)收入占比____%”填報的比例>70%時，才可以享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅15%的優(yōu)惠稅率；2021年一季度至四季度申報時，“主營業(yè)務(wù)收入占比____%”填報的比例>60%時，就可以享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅15%的優(yōu)惠稅率。

相關(guān)政策：

1.國家稅務(wù)總局公告2012年第12號第一條規(guī)定：

自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70％以上的企業(yè)，經(jīng)企業(yè)申請，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后，可減按15％稅率繳納企業(yè)所得稅。

2.財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委公告2020年第23號第一條規(guī)定：

自2021年1月1日至2030年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本條所稱鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。

作者：裴老師（正保會計網(wǎng)校財稅專家）