延緩繳納的稅費(fèi)包括哪些？9個要點(diǎn)必須注意！

2021年第四季度制造業(yè)中小微企業(yè)享受延緩納稅注意事項

近日，國稅總局出臺了制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)的優(yōu)惠政策，在享受該項優(yōu)惠政策時，我們應(yīng)注意哪些？

一、延緩納稅不包括進(jìn)口增值稅和進(jìn)口消費(fèi)稅。

《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第30號）（以下簡稱2021年第30號公告）第三條規(guī)定，延緩繳納的稅費(fèi)包括所屬期為2021年10月、11月、12月（按月繳納）或者2021年第四季度（按季繳納）的企業(yè)所得稅、個人所得稅（代扣代繳除外）、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，不包括向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票時繳納的稅費(fèi)。

二、延緩納稅不包括個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶代扣代繳的個人所得稅。

個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶代扣代繳的個人所得稅，都有哪些呢？

如個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶雇傭員工支付的工資，代扣代繳的個稅；

個人為個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶提供服務(wù)，個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶需要按勞務(wù)報酬代扣代繳的個稅等；

個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶向個人借款支付利息代扣代繳的個稅等。

三、延緩納稅不包括向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票時繳納的稅費(fèi)。

四、劃分中型企業(yè)和小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。

五、制造業(yè)中小微企業(yè)、人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶不享受延緩納稅的，申報時須填寫理由才能申報繳納稅費(fèi)。

按月或按季繳納相關(guān)稅費(fèi)時，電子稅務(wù)局申報界面自動彈出是否延緩繳納《公告》規(guī)定各項稅費(fèi)的提示。納稅人需進(jìn)行確認(rèn)，確認(rèn)不緩繳的，納稅人在該界面填寫理由，并依法繳納相關(guān)稅費(fèi)；確認(rèn)緩繳的，按月納稅的繳納期限自動延長3個月；按季納稅的緩繳的稅費(fèi)在2022年4月申報期內(nèi)申報繳納2022年3月相關(guān)稅費(fèi)時一并繳納。

制造業(yè)個體工商戶，且實行簡易申報，按季繳納，納稅人無需確認(rèn)。

六、按季度納稅和按月納稅享受延緩納稅的具體申報時間不同。

制造業(yè)小型企業(yè)，按月納稅的稅費(fèi)所屬期為2021年10月、11月、12月的，繳納期限自動延長3個月，即2022年2月、3月、4月申報期申報繳納；按季度納稅的，緩繳的稅費(fèi)在2022年4月申報期內(nèi)申報繳納2022年3月相關(guān)稅費(fèi)時一并繳納。

制造業(yè)中型企業(yè)，緩繳50%的部分，同上述小型企業(yè)申報繳納。

七、享受延緩納稅不影響所得稅匯算清繳。

納稅人選擇適用緩稅政策的，其緩繳的稅款視同“已預(yù)繳稅款”，正常參與所得稅匯算清繳補(bǔ)退稅的計算。同時，納稅人應(yīng)當(dāng)按照享受緩繳政策確定的繳稅期限繳納緩繳稅款。

八、制造業(yè)中小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)以國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類和年銷售額為標(biāo)準(zhǔn)，沒有人數(shù)指標(biāo)。

制造業(yè)中小微企業(yè)是指國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以上（含2000萬元）4億元以下（不含4億元）的企業(yè)（以下稱制造業(yè)中型企業(yè)）和年銷售額2000萬元以下（不含2000萬元）的企業(yè)（以下稱制造業(yè)小微企業(yè)）。

九、制造業(yè)中小微企業(yè)年銷售額的計算期間不按自然年度計算。

截至2021年9月30日成立滿一年的企業(yè)，按照所屬期為2020年10月至2021年9月的銷售額確定；

截至2021年9月30日成立不滿一年的企業(yè)，按照所屬期截至2021年9月30日的銷售額/實際經(jīng)營月份×12個月的銷售額確定；

2021年10月1日及以后成立的企業(yè)，按照首個申報期銷售額/實際經(jīng)營月份×12個月的銷售額確定。

作者：裴老師（正保財稅答疑專家）