注意！這個規(guī)定4月1日起施行！

本周接到多個客戶咨詢：公司辦理了ETC卡，充值時取得了預(yù)付卡不征稅發(fā)票，是否可以抵扣進項稅？充值時取得了預(yù)付卡不征稅發(fā)票，后期消費完是否可以換開電子普通發(fā)票？

如果了解了收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開具規(guī)定，上述問題就自然迎刃而解。

眾所周知，自2018年1月1日起，納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

關(guān)于收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項，交通運輸部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合新發(fā)布了2020年 第17號公告，本公告自2020年4月1日起施行，大家一定要注意關(guān)注一下，尤其是以下事項：

1

通行費電子發(fā)票的開具對象和種類

通行費電子發(fā)票開具對象為辦理ETC卡的客戶，分為以下兩種：

（1）左上角標(biāo)識“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費電子發(fā)票（以下稱征稅發(fā)票）。

（2）左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費電子發(fā)票（以下稱不征稅發(fā)票）。

2

ETC后付費客戶發(fā)票的開具

（1）通過經(jīng)營性收費公路的部分，在發(fā)票服務(wù)平臺取得由收費公路經(jīng)營管理單位開具的征稅發(fā)票；

（2）通過政府還貸性收費公路的部分，在發(fā)票服務(wù)平臺取得暫由ETC客戶服務(wù)機構(gòu)開具的不征稅發(fā)票。

3

ETC預(yù)付費客戶發(fā)票的開具

可以自行選擇在充值后索取發(fā)票或者實際發(fā)生通行費用后索取發(fā)票。

（1）在充值后索取發(fā)票的，在發(fā)票服務(wù)平臺取得由ETC客戶服務(wù)機構(gòu)全額開具的不征稅發(fā)票，實際發(fā)生通行費用后，ETC客戶服務(wù)機構(gòu)和收費公路經(jīng)營管理單位均不再向其開具發(fā)票。

（2）客戶在充值后未索取不征稅發(fā)票，在實際發(fā)生通行費用后索取發(fā)票的，通過經(jīng)營性收費公路的部分，在發(fā)票服務(wù)平臺取得由收費公路經(jīng)營管理單位開具的征稅發(fā)票；通過政府還貸性收費公路的部分，在發(fā)票服務(wù)平臺取得暫由ETC客戶服務(wù)機構(gòu)開具的不征稅發(fā)票。

為了使企業(yè)能抵扣進項稅，使用ETC卡通行收費公路并交納通行費的，建議大家盡量選擇在實際發(fā)生通行費用后再索取發(fā)票?？梢栽趯嶋H發(fā)生通行費用后第10個自然日起，登錄發(fā)票服務(wù)平臺，選擇相應(yīng)通行記錄取得通行費電子發(fā)票。

4

增值稅納稅申報表的填報

增值稅一般納稅人申報抵扣的通行費電子發(fā)票進項稅額，在納稅申報時應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細(xì)）中“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。

來源：老顧（正保會計網(wǎng)校財稅專家）