關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策

一、政策要點(diǎn)

二、熱點(diǎn)問(wèn)答

1. A公司（一般納稅人）2024年4月新購(gòu)進(jìn)車(chē)輛一部，價(jià)值200萬(wàn)元，是否能根據(jù)政策一次性計(jì)入成本費(fèi)用稅前扣除？

答：允許一次性稅前扣除的固定資產(chǎn)是指設(shè)備、器具，包括通用設(shè)備、專(zhuān)用設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備、電氣設(shè)備、電子產(chǎn)品及通信設(shè)備、儀器儀表、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)器具及量具、衡器、文藝體育設(shè)備，不包括“土地、房屋及構(gòu)筑物”。

車(chē)輛屬于交通運(yùn)輸設(shè)備，可以適用一次性稅前扣除政策。

2.D公司（一般納稅人）2024年6月從B公司新購(gòu)進(jìn)一套B公司已經(jīng)使用過(guò)的設(shè)備，購(gòu)進(jìn)價(jià)格含稅價(jià)240萬(wàn)元，分三年期，每年末支付80萬(wàn)元，設(shè)備已經(jīng)運(yùn)至D公司，預(yù)計(jì)9月份安裝完畢，同時(shí)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。在2024年能夠根據(jù)政策進(jìn)行所得稅前一次性扣除嗎？

答：政策中的”新購(gòu)進(jìn)”，只是區(qū)別于原已購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，不是規(guī)定非要購(gòu)進(jìn)全新的固定資產(chǎn)。在優(yōu)惠期內(nèi)，購(gòu)買(mǎi)的不論是新固定資產(chǎn)，還是舊固定資產(chǎn)，單位價(jià)值在500萬(wàn)以下的，允許一次性稅前扣除。

D公司采用分期付款方式取得設(shè)備，要注意固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)時(shí)點(diǎn)的確定：在實(shí)際工作中，企業(yè)購(gòu)置設(shè)備應(yīng)以設(shè)備發(fā)票開(kāi)具時(shí)間為準(zhǔn)；采取分期付款或賒銷(xiāo)方式取得設(shè)備，以設(shè)備到貨時(shí)間為準(zhǔn)；自行建造固定資產(chǎn)，原則上以建造工程竣工決算時(shí)間為準(zhǔn)。

D公司是一般納稅人，其取得的扣稅憑證符合規(guī)定且該一般納稅人按規(guī)定進(jìn)行了勾選認(rèn)證抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，那么該固定資產(chǎn)的價(jià)格就是不含增值稅的；如果其取得的是普通發(fā)票或取得了扣稅憑證不符合規(guī)定或符合規(guī)定該納稅主動(dòng)放棄抵扣的，則該固定資產(chǎn)的價(jià)格就是含增值稅的。

新購(gòu)進(jìn)500萬(wàn)以下：  新固定資產(chǎn)√  舊固定資產(chǎn)√

購(gòu)買(mǎi)時(shí)點(diǎn)：          發(fā)票開(kāi)具   分期或賒銷(xiāo)  自行建造

金額：              抵扣進(jìn)項(xiàng)（不含增值稅）  不抵扣進(jìn)項(xiàng)（含增值稅）

3.A公司會(huì)計(jì)問(wèn)，企業(yè)如果享受一次性稅前扣除政策，那么會(huì)計(jì)處理上是否也需要同時(shí)采取與稅收上相同的折舊方法？

答：企業(yè)在享受一次性稅前扣除政策時(shí)，不需要會(huì)計(jì)上也同時(shí)采取與稅收上相同的折舊方法，其資產(chǎn)的稅務(wù)處理可與會(huì)計(jì)處理不一致。

會(huì)計(jì)處理≠稅收折舊方法

4.如果企業(yè)采購(gòu)研發(fā)設(shè)備，研發(fā)設(shè)備實(shí)行一次性扣除，那么在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，能夠直接對(duì)一次性扣除額進(jìn)行加計(jì)扣除嗎？

答：企業(yè)采購(gòu)的研發(fā)設(shè)備實(shí)行一次性扣除，在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，能夠直接對(duì)一次性扣除額進(jìn)行加計(jì)扣除。

企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。加速折舊費(fèi)用的歸集方法為就稅前允許扣除的折舊部分(稅收折舊)計(jì)算加計(jì)扣除，既不是會(huì)計(jì)核算的折舊額，也不是按照會(huì)計(jì)、稅收折舊額孰小原則確定加計(jì)扣除額。