陜西省跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總管理辦法

陜西省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《陜西省跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總管理辦法》的通知

陜財(cái)稅〔2021〕2號(hào)

各設(shè)區(qū)市、楊凌示范區(qū)、西咸新區(qū)、韓城市財(cái)政局、稅務(wù)局,省稅務(wù)局第二稅務(wù)分局：

為了進(jìn)一步規(guī)范跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總分支機(jī)構(gòu)增值稅征收管理，根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，陜西省財(cái)政廳和國(guó)家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局聯(lián)合制定了《陜西省跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總管理辦法》，現(xiàn)予以印發(fā)，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

陜西省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局

2021年2月9日

(此件主動(dòng)公開(kāi))

陜西省跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總管理辦法

第一條 為規(guī)范我省跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總分支機(jī)構(gòu)增值稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶(hù)總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕9號(hào)）等相關(guān)稅收法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條 在陜西省范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營(yíng)的增值稅一般納稅人，經(jīng)省財(cái)政廳、省稅務(wù)局核準(zhǔn)，可在核準(zhǔn)范圍內(nèi)實(shí)行總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總管理，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算所屬分支機(jī)構(gòu)的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

實(shí)行增值稅匯總管理的總機(jī)構(gòu)須為獨(dú)立法人，其分支機(jī)構(gòu)為總機(jī)構(gòu)所屬的非獨(dú)立法人派出機(jī)構(gòu)，與總機(jī)構(gòu)屬于同一法人實(shí)體，其生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)、人事等方面受總機(jī)構(gòu)支配和控制。

未經(jīng)核準(zhǔn)的總、分支機(jī)構(gòu)，不得實(shí)行增值稅匯總管理，應(yīng)按獨(dú)立核算納稅人進(jìn)行稅收管理，依照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則等相關(guān)規(guī)定就地申報(bào)繳納增值稅。

第三條 總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總管理方式包括按銷(xiāo)售額比例分配、預(yù)征后清算、總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納。

（一）按銷(xiāo)售額比例分配。由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算增值稅應(yīng)納稅額，并按總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷(xiāo)售額占比計(jì)算總分支機(jī)構(gòu)各自的增值稅應(yīng)納稅額，分別向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

（二）預(yù)征后清算。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分別以當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅銷(xiāo)售額及預(yù)征率計(jì)算預(yù)繳增值稅額。年度終了，由省稅務(wù)局組織開(kāi)展總分支機(jī)構(gòu)年度增值稅清算工作，并將總分支機(jī)構(gòu)年度應(yīng)納增值稅總額抵減已預(yù)繳增值稅后的余額按應(yīng)稅銷(xiāo)售額占比分配到各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?？偡种C(jī)構(gòu)年度清算增值稅與已預(yù)繳增值稅實(shí)行多退少補(bǔ)。經(jīng)總機(jī)構(gòu)同意，分支機(jī)構(gòu)多預(yù)繳稅額可以結(jié)轉(zhuǎn)下一年度進(jìn)行抵減。

總分支機(jī)構(gòu)的預(yù)征率由省稅務(wù)局確定；總分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化的，總機(jī)構(gòu)應(yīng)適時(shí)提請(qǐng)調(diào)整預(yù)征率。

（三）總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納。由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算增值稅應(yīng)納稅額，統(tǒng)一向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，各分支機(jī)構(gòu)不申報(bào)繳納增值稅。

除已核準(zhǔn)及政策有特殊規(guī)定外，原則上適用“按銷(xiāo)售額比例分配”匯總方式。

第四條 納稅人申請(qǐng)實(shí)行增值稅匯總管理，應(yīng)同時(shí)具備以下條件：

（一）總機(jī)構(gòu)和擬納入?yún)R總管理的分支機(jī)構(gòu)需登記為增值稅一般納稅人。

（二）總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)、統(tǒng)一采購(gòu)配送、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一規(guī)范化管理；總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，具有完備的內(nèi)部控制制度，明確的會(huì)計(jì)核算、資金使用、貨物移送管理規(guī)定，能準(zhǔn)確記錄銷(xiāo)售收入、貨物進(jìn)、銷(xiāo)、存以及資金的使用情況，實(shí)現(xiàn)信息管理系統(tǒng)有效監(jiān)控。

（三）總分支機(jī)構(gòu)能準(zhǔn)確計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料。

分支機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置以下賬簿：存貨明細(xì)賬、應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬、銷(xiāo)售收入明細(xì)賬、銀行存款及現(xiàn)金日記賬。按規(guī)定可以不設(shè)置賬簿或由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一設(shè)置賬簿核算的，應(yīng)由總機(jī)構(gòu)分別設(shè)置分支機(jī)構(gòu)相應(yīng)賬冊(cè)。分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按年保存由總機(jī)構(gòu)提供的包括以上賬簿記載內(nèi)容的相關(guān)資料。

（四）總分支機(jī)構(gòu)總體上應(yīng)具有一定規(guī)模，總分支機(jī)構(gòu)從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且分支機(jī)構(gòu)數(shù)量、增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額及同期增值稅應(yīng)納稅額等指標(biāo)原則上應(yīng)符合下述規(guī)定：

分支機(jī)構(gòu)數(shù)量應(yīng)在10家（含）以上、申請(qǐng)匯總前總分支機(jī)構(gòu)連續(xù)12個(gè)月增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額合計(jì)在2億元以上，同期增值稅應(yīng)納稅額在100萬(wàn)元以上。

（五）總分支機(jī)構(gòu)納稅信譽(yù)良好，稅法遵從度高，最近三年納稅信用等級(jí)屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的A級(jí)、B級(jí)或M級(jí)，未發(fā)生違反增值稅相關(guān)規(guī)定及因違反稅收法律法規(guī)受到處罰（警告或單次1萬(wàn)元以下罰款除外）。

第五條 納稅人申請(qǐng)實(shí)行總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總管理，應(yīng)由總機(jī)構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，并提供以下材料：　　

（一）申請(qǐng)報(bào)告。應(yīng)包含以下內(nèi)容：企業(yè)基本情況；近三年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況；納稅人財(cái)務(wù)核算情況，財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)核算軟件、經(jīng)營(yíng)信息管理軟件使用說(shuō)明；近三年遵守稅收法律法規(guī)及納稅信用等級(jí)情況。

（二）《陜西省總分支機(jī)構(gòu)納稅人增值稅匯總管理登記表》（附件1）。

（三）新納入增值稅匯總管理的分支機(jī)構(gòu)期末留抵稅額需轉(zhuǎn)至總機(jī)構(gòu)計(jì)算抵扣的，由各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)匯總前最后一個(gè)屬期期末累計(jì)留抵稅額填寫(xiě)《分支機(jī)構(gòu)留抵稅額審核確認(rèn)表》（附件2），經(jīng)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，由總機(jī)構(gòu)匯總后報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

第六條 經(jīng)核準(zhǔn)實(shí)行增值稅匯總管理的總分支機(jī)構(gòu)，發(fā)生分支機(jī)構(gòu)增減變動(dòng)時(shí)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《陜西省總分支機(jī)構(gòu)納稅人增值稅匯總管理登記表》（附件1）。申請(qǐng)分支機(jī)構(gòu)減少時(shí)，需提供分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的分支機(jī)構(gòu)注銷(xiāo)手續(xù)；申請(qǐng)分支機(jī)構(gòu)相關(guān)信息變更時(shí)，應(yīng)注明變更的具體內(nèi)容。

第七條 經(jīng)核準(zhǔn)實(shí)行增值稅匯總管理的總分支機(jī)構(gòu)，因總分支機(jī)構(gòu)關(guān)系、核算方式等原因發(fā)生變化，不符合本辦法規(guī)定條件的，或發(fā)生偷稅、騙稅等重大稅收違法行為的，以及未按確認(rèn)的增值稅匯總管理方式及其相應(yīng)的規(guī)定進(jìn)行稅款計(jì)算分配或違規(guī)轉(zhuǎn)移稅款等違反稅收法律法規(guī)行為的，省財(cái)政廳、省稅務(wù)局可取消其增值稅匯總管理資格。

經(jīng)核準(zhǔn)實(shí)行增值稅匯總管理的總分支機(jī)構(gòu)發(fā)生上述情形的，應(yīng)及時(shí)告知總分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第八條 總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到增值稅匯總管理申請(qǐng)后，應(yīng)按規(guī)定審核并層報(bào)，審核通過(guò)后上報(bào)省財(cái)政廳、省稅務(wù)局核準(zhǔn)，總分支機(jī)構(gòu)按照核準(zhǔn)結(jié)果實(shí)行增值稅匯總管理。

對(duì)于總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納匯總管理方式的，應(yīng)會(huì)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審核提出意見(jiàn)。

第九條 本辦法由陜西省財(cái)政廳、國(guó)家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第十條 本辦法自發(fā)布之日起施行?！蛾兾魇∝?cái)政廳 陜西省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于總分支機(jī)構(gòu)納稅人增值稅匯總管理有關(guān)事項(xiàng)的通知》（陜財(cái)稅〔2016〕10號(hào)）和《陜西省財(cái)政廳 陜西省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于總分支機(jī)構(gòu)納稅人增值稅匯總管理有關(guān)事項(xiàng)的補(bǔ)充通知》（陜財(cái)稅〔2016〕18號(hào)）同時(shí)廢止。其他未盡事宜，按照增值稅相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。