天津市明確個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)

國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局公告2021年第1號(hào)

        根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則以及相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)將天津市個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

        一、關(guān)于自然人臨時(shí)代開(kāi)發(fā)票預(yù)征個(gè)人所得稅的事項(xiàng)

        （一）對(duì)在本市范圍內(nèi)臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的零散稅收納稅人在代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，按納稅人開(kāi)票金額（不含增值稅）的1.5％預(yù)征個(gè)人所得稅。

        （二）年度終了后，納稅人按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》（2018年第62號(hào)）規(guī)定辦理經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳時(shí)，按本公告第一條第（一）項(xiàng)規(guī)定被預(yù)征的個(gè)人所得稅可以在匯算清繳時(shí)扣除。

        （三）對(duì)自然人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等綜合所得需要代開(kāi)發(fā)票的，在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)不征收個(gè)人所得稅。其個(gè)人所得稅由扣繳義務(wù)人依照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)發(fā)布）規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）并辦理全員全額扣繳申報(bào)。代開(kāi)發(fā)票單位在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個(gè)人所得稅由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）”。

        （四）自然人銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)代開(kāi)發(fā)票的，仍按原政策執(zhí)行。

        二、關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征管事項(xiàng)

        對(duì)跨省建筑安裝的總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項(xiàng)目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得，跨省異地施工單位工程作業(yè)人員工資、薪金所得，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)、勞務(wù)派遣企業(yè)或施工單位代扣代繳個(gè)人所得稅，向工程作業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額明細(xì)申報(bào)。

        本公告自2021年4月1日起施行。《天津市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)外地進(jìn)津建筑安裝企業(yè)個(gè)人所得稅征收管理的公告》（2012年第4號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局公告2018年第1號(hào)修改）同時(shí)廢止。

        特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局

2021年3月1日

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》的政策解讀

        一、公告出臺(tái)的背景與意義

        一是在《國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營(yíng)所得核定征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（2018年第30號(hào)）的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確了自然人臨時(shí)代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)個(gè)人所得稅核定征收問(wèn)題，規(guī)范了自然人取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅征管，以征收率預(yù)征與匯算清繳退補(bǔ)稅相結(jié)合的征管方式，完善稅收鏈條式管理的同時(shí)，合理減輕納稅人稅負(fù)，確保納稅人足額享受減稅紅利，營(yíng)造良好、規(guī)范的營(yíng)商環(huán)境；二是明確自然人取得綜合所得需要代開(kāi)發(fā)票的，在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)不征收個(gè)人所得稅，同綜合與分類相結(jié)合的新稅制銜接；三是規(guī)范跨省建筑安裝業(yè)異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征管問(wèn)題。

        二、公告的重點(diǎn)內(nèi)容

        （一）自然人臨時(shí)代開(kāi)發(fā)票預(yù)征個(gè)人所得稅的問(wèn)題

        1.自然人取得經(jīng)營(yíng)所得代開(kāi)發(fā)票

        明確了在天津市范圍內(nèi)臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的零散稅收納稅人在代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，按納稅人開(kāi)票金額（不含增值稅）的1.5％預(yù)征個(gè)人所得稅。其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人，依照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》（2018年第62號(hào)），在月度或季度終了后15日內(nèi)辦理納稅申報(bào)的不適用本公告。年度終了后，納稅人在辦理年度經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳時(shí)可以扣除已預(yù)征的個(gè)人所得稅。

        2.自然人取得其他所得代開(kāi)發(fā)票

     自然人取得綜合所得需要代開(kāi)發(fā)票的，在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)不征收個(gè)人所得稅，代開(kāi)發(fā)票單位應(yīng)在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個(gè)人所得稅由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）”，由扣繳義務(wù)人代扣代繳其個(gè)人所得稅。自然人銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)代開(kāi)發(fā)票的，仍按原政策執(zhí)行。

    （二）建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征管問(wèn)題

     根據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問(wèn)題的公告》（2015年第52號(hào)）的規(guī)定，承攬建筑安裝工程作業(yè)的總承包企業(yè)、分承包企業(yè)、勞務(wù)派遣企業(yè)或施工單位或個(gè)人在向個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，屬于個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人，應(yīng)依法向工程作業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額明細(xì)申報(bào)，依法代扣代繳其個(gè)人所得稅。

        三、公告的實(shí)施時(shí)間

        本公告自2021年4月1日起施行?！短旖蚴械胤蕉悇?wù)局關(guān)于加強(qiáng)外地進(jìn)津建筑安裝企業(yè)個(gè)人所得稅征收管理的公告》（2012年第4號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局公告2018年第1號(hào)修改）同時(shí)廢止。