海南省明確海南自貿(mào)港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質(zhì)性運營問題

國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局 海南省財政廳 海南省市場監(jiān)督管理局 關(guān)于海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質(zhì)性運營有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局 海南省財政廳 海南省市場監(jiān)督管理局2021年第1號

　　為貫徹落實《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》，促進(jìn)海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)發(fā)展，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2020〕31號)、《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2020年第4號)規(guī)定，現(xiàn)就海南自由貿(mào)易港(以下簡稱“自貿(mào)港”)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)實質(zhì)性運營有關(guān)問題公告如下：

　　一、本公告適用于注冊在自貿(mào)港的居民企業(yè)、居民企業(yè)設(shè)立在自貿(mào)港的分支機(jī)構(gòu)以及非居民企業(yè)設(shè)立在自貿(mào)港的機(jī)構(gòu)、場所。

　　二、注冊在自貿(mào)港的居民企業(yè)，從事鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目，并且在自貿(mào)港之外未設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，其生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等在自貿(mào)港，屬于在自貿(mào)港實質(zhì)性運營。

　　對于僅在自貿(mào)港注冊登記，其生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等任一項不在自貿(mào)港的居民企業(yè)，不屬于在自貿(mào)港實質(zhì)性運營，不得享受自貿(mào)港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　三、注冊在自貿(mào)港的居民企業(yè)，從事鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目，在自貿(mào)港之外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)對各分支機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、資產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制，屬于在自貿(mào)港實質(zhì)性運營。

　　四、注冊在自貿(mào)港之外的居民企業(yè)在自貿(mào)港設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，或者非居民企業(yè)在自貿(mào)港設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，該分支機(jī)構(gòu)或機(jī)構(gòu)、場所具備生產(chǎn)經(jīng)營職能，并具備與其生產(chǎn)經(jīng)營職能相匹配的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額，屬于在自貿(mào)港實質(zhì)性運營。

　　五、注冊在自貿(mào)港的居民企業(yè)，其在自貿(mào)港之外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，或者注冊在自貿(mào)港之外的居民企業(yè)，其在自貿(mào)港設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)的規(guī)定，計算總機(jī)構(gòu)及各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額和稅款，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　六、設(shè)立在自貿(mào)港的非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所符合規(guī)定條件匯總繳納企業(yè)所得稅的，應(yīng)嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局 財政部 中國人民銀行關(guān)于非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)場所匯總繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第12號)的規(guī)定，計算應(yīng)納稅所得額和稅款，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　七、符合實質(zhì)性運營并享受自貿(mào)港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，按照《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2020年第4號)的規(guī)定，歸集整理留存相關(guān)資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

　　八、企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)執(zhí)行查賬征收方式征收企業(yè)所得稅。

　　九、本公告自2020年1月1日起至2024年12月31日執(zhí)行。

　　特此公告。

　　國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局海南省財政廳 海南省市場監(jiān)督管理局

　　2021年3月5日