固定資產(chǎn)提前報廢并發(fā)生損失清單申報還是專項申報

來源: 福建國稅編輯： 2014/10/16 17:07:54　字體：大小

　　問：我公司2009年購入與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的設備，按稅法規(guī)定計算折舊的最低年限稅法規(guī)定為五年，我公司是按十年計提折舊。現(xiàn)在器具提前報廢并發(fā)生損失，請問應按清單申報還是專項申報扣除？

　　答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）規(guī)定：“第九條下列資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；

　　（二）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；

　　（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

　　（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

　　（五）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

　　第十條　前條以外的資產(chǎn)損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。“

　　因此，貴公司的器具提前報廢而產(chǎn)生的損失應按專項申報扣除。

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