商品過期造成的企業(yè)損失是清單還是專項(xiàng)申報(bào)

來源: 浙江國稅編輯： 2014/07/24 09:29:31　字體：大小

　　問：我公司為商業(yè)零售企業(yè)，請問由于商品過期造成的企業(yè)損失是采用清單申報(bào)還是專項(xiàng)申報(bào)？

　　答：視具體情況而定。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第3號）文件第一條規(guī)定，商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報(bào)廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準(zhǔn)予按會計(jì)科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總數(shù)據(jù)以清單的形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，同時(shí)出具損失情況分析報(bào)告。但是文件第三條同時(shí)規(guī)定，存貨單筆（單項(xiàng)）損失超過500萬元的，無論何種因素形成的，均應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)方式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。

　　因此2013年度及以后年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，如企業(yè)商品過期造成的損失，單筆不超過500萬元的，可采用清單申報(bào)，無需專項(xiàng)申報(bào)。

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