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進(jìn)口關(guān)稅的概念及分類

來源: 轉(zhuǎn)自互聯(lián)網(wǎng) 編輯: 2014/07/21 20:14:57 字體:

在國際貿(mào)易中,按照征稅商品的流向可將關(guān)稅分為進(jìn)口關(guān)稅(Import Duties)、出口關(guān)稅(Export Duties)和過境關(guān)稅(Transit Duties)。目前只有伊朗、委內(nèi)瑞拉等少數(shù)國家在征收過境關(guān)稅,世界絕大多數(shù)國家和地區(qū)已不使用過境關(guān)稅;出口稅也很少使用,所以通常所稱的關(guān)稅主要指進(jìn)口關(guān)稅。進(jìn)口關(guān)稅是進(jìn)口國海關(guān)對進(jìn)口貨物和物品征收的關(guān)稅。它是最主要的關(guān)稅種類,它一般是在外國商品(包括從自由港、自由貿(mào)易區(qū)或海關(guān)保稅倉庫等地提出,運(yùn)往進(jìn)口國國內(nèi)市場的外國商品)進(jìn)入關(guān)境、辦理海關(guān)手續(xù)時(shí)征收。進(jìn)口關(guān)稅有常規(guī)性的按海關(guān)稅則征收,也有臨時(shí)加征的附加稅。

無論是在發(fā)達(dá)國家,還是在發(fā)展中國家,進(jìn)口關(guān)稅都是最主要最關(guān)鍵的一種關(guān)稅,它在政府的財(cái)政收入和宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中都占有十分重要的地位。所以,進(jìn)口關(guān)稅是各國政府限制進(jìn)口、保護(hù)本國市場、籌集財(cái)政收入的重要方式,也是國家執(zhí)行保護(hù)性關(guān)稅政策的最重要手段。按照不同的標(biāo)準(zhǔn)關(guān)稅可以有如下的分類:

(一)按照征收目的分類

1、財(cái)政關(guān)稅(Revelque Tariff):指以籌集或增加國家財(cái)政收入為目的而征收的關(guān)稅。財(cái)政關(guān)稅的基本特征是對進(jìn)口產(chǎn)品與本國同類產(chǎn)品征收同樣的稅,或者征收的關(guān)稅既不引導(dǎo)本國生產(chǎn)該種產(chǎn)品,也不引導(dǎo)生產(chǎn)能轉(zhuǎn)移該種產(chǎn)品需求的代用品。財(cái)政關(guān)稅的稅率一般比較低,由于低關(guān)稅有助于外國大宗商品的輸入,而大量輸入外國商品正是增加關(guān)稅收入的主要途徑。

2、保護(hù)關(guān)稅(Protect ive Tariff):指以保護(hù)本國經(jīng)濟(jì)發(fā)展為目的而征收的關(guān)稅。由于關(guān)稅構(gòu)成進(jìn)口貨物的成本,對進(jìn)口商品征收關(guān)稅會(huì)提高進(jìn)口商品的價(jià)格,削弱它與國內(nèi)生產(chǎn)的同類商品的競爭力,從而有利于保護(hù)國內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)。隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,保護(hù)關(guān)稅成為各國推行貿(mào)易保護(hù)主義的重要手段。

(二)按照關(guān)稅征收標(biāo)準(zhǔn)和方法分類:

可分為從價(jià)稅、從量稅、復(fù)合稅、選擇稅、滑準(zhǔn)稅、差價(jià)稅和季節(jié)稅等。

1、從價(jià)稅(Ad Valorem Duties):指以貨物價(jià)格為計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)而征收的關(guān)稅,是最常用的關(guān)稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。

2、從量稅(Specific Dut ies):指以貨物的計(jì)量單位(重量、數(shù)量、體積、長度)作為計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)而計(jì)算征收的一種關(guān)稅。

3、復(fù)合稅(Compound Dut ies):指對同一稅目的貨物同時(shí)采用從價(jià)稅和從量稅兩種標(biāo)準(zhǔn)而課征的一種關(guān)稅。

4、選擇稅(Alternative Duties):指在海關(guān)稅則中對同一稅目的商品規(guī)定有從價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和從量標(biāo)準(zhǔn)征收稅款的兩種稅率,在征收時(shí)可由海關(guān)選擇其中一種計(jì)征。一般是選擇稅額較高的一種?;驹瓌t:在物價(jià)上漲時(shí)使用從價(jià)稅:在物價(jià)下跌使用從量稅。

5、滑準(zhǔn)稅(sliding Duties):指對同一稅目的商品按其價(jià)格的高低,設(shè)定不同的稅率,進(jìn)口貨物按其價(jià)格水平所適用的稅率課稅。這一概念下文中再詳細(xì)分析。

6、差價(jià)稅(Variable Duties):又稱差額稅,其稅率是按照進(jìn)口貨物價(jià)格低于國內(nèi)同類貨物價(jià)格的差價(jià)額來確定的一種進(jìn)口關(guān)稅。

(三)按照貨物來源的國別(地區(qū))不同分類

1、普直達(dá)稅(Common Tariff):也稱一般關(guān)稅,是對與本國沒有簽署貿(mào)易或經(jīng)濟(jì)優(yōu)惠等友好協(xié)定的國家原產(chǎn)的貨物征收的非優(yōu)惠性關(guān)稅,其稅率通常較高。普直達(dá)稅還是用于未簽訂最惠國待遇貿(mào)易協(xié)定的國家和地區(qū)的關(guān)稅。

2、最惠國關(guān)稅(Most—faVOI‘ed—nat ion Treatment Tariff):適用于原產(chǎn)于我國共同適用最惠國待遇條款的wT0成員國的進(jìn)口貨物,或原產(chǎn)于我國與我國簽訂有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。其稅率通常比普直達(dá)稅稅率要低,但高于特惠關(guān)稅稅率。這說明,最惠國關(guān)稅也不是最優(yōu)惠的關(guān)稅,而只是一種非歧視性的關(guān)稅待遇。最惠國稅率比普通稅率要低,稅率差幅則往往很大。例如,美國對綢緞進(jìn)口,最惠國稅率為11%,普通稅率為60%。

3、協(xié)定關(guān)稅(Conventional Tariff) 指兩個(gè)或兩個(gè)以上國家(地區(qū))用締結(jié)條約或貿(mào)易協(xié)定的方式,相互給予某種優(yōu)惠待遇的關(guān)稅制度。享受最惠國待遇的國家中非協(xié)定的締約方,不能要求根據(jù)最惠國待遇享受貿(mào)易協(xié)定締約方享受的待遇。各個(gè)不同協(xié)定的締約方也不得享受其他協(xié)定締約方享受的優(yōu)惠待遇。目前,中國參加的相關(guān)給予優(yōu)惠稅率待遇的協(xié)定如下:

(1)我國內(nèi)地與香港的更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系安排(CEPA香港),內(nèi)地對原產(chǎn)香港的1449個(gè)稅目項(xiàng)下的進(jìn)口貨物實(shí)行零關(guān)稅。

(2)我國內(nèi)地與澳門的更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系安排(CEPA澳門)內(nèi)地對原產(chǎn)澳門648個(gè)稅目項(xiàng)下的進(jìn)口貨物實(shí)行零關(guān)稅。

(3)亞太自由貿(mào)易協(xié)定

(4)中國一新西蘭自由貿(mào)易協(xié)定

(5)中國一新加坡自由貿(mào)易協(xié)定

(6)中國一東盟自由貿(mào)易協(xié)定

(7)中國一秘魯自由貿(mào)易協(xié)定

其他還有中國一巴基斯坦和中國一智利自由貿(mào)易協(xié)定等。

4、特定優(yōu)惠關(guān)稅(Preferent ial Duties)

又稱特惠關(guān)稅,是給予來自特定國家(地區(qū))的進(jìn)口貨物的排他性的優(yōu)惠關(guān)稅,其他國家不得根據(jù)最惠國待遇條款要求享受這種優(yōu)惠關(guān)稅。特惠稅稅率一般低于最惠國稅率和協(xié)定稅率。中國對來自于世界最不發(fā)達(dá)國家和地區(qū)的一些商品實(shí)行特別優(yōu)惠關(guān)稅。

5、普通優(yōu)惠關(guān)稅(General ized System of Preferences.GSP)

簡稱普惠制,是指發(fā)達(dá)國家(地區(qū))對從發(fā)展中國家(地區(qū))輸入的商品,特別是制成品或半制成品,給予普遍的、非歧視的和非互惠的優(yōu)惠關(guān)稅。

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