進口關(guān)稅的概念及分類

在國際貿(mào)易中，按照征稅商品的流向可將關(guān)稅分為進口關(guān)稅(Import Duties)、出口關(guān)稅(Export Duties)和過境關(guān)稅(Transit Duties)。目前只有伊朗、委內(nèi)瑞拉等少數(shù)國家在征收過境關(guān)稅，世界絕大多數(shù)國家和地區(qū)已不使用過境關(guān)稅；出口稅也很少使用，所以通常所稱的關(guān)稅主要指進口關(guān)稅。進口關(guān)稅是進口國海關(guān)對進口貨物和物品征收的關(guān)稅。它是最主要的關(guān)稅種類，它一般是在外國商品(包括從自由港、自由貿(mào)易區(qū)或海關(guān)保稅倉庫等地提出，運往進口國國內(nèi)市場的外國商品)進入關(guān)境、辦理海關(guān)手續(xù)時征收。進口關(guān)稅有常規(guī)性的按海關(guān)稅則征收，也有臨時加征的附加稅。

無論是在發(fā)達國家，還是在發(fā)展中國家，進口關(guān)稅都是最主要最關(guān)鍵的一種關(guān)稅，它在政府的財政收入和宏觀經(jīng)濟運行中都占有十分重要的地位。所以，進口關(guān)稅是各國政府限制進口、保護本國市場、籌集財政收入的重要方式，也是國家執(zhí)行保護性關(guān)稅政策的最重要手段。按照不同的標準關(guān)稅可以有如下的分類：

(一)按照征收目的分類

1、財政關(guān)稅(Revelque Tariff)：指以籌集或增加國家財政收入為目的而征收的關(guān)稅。財政關(guān)稅的基本特征是對進口產(chǎn)品與本國同類產(chǎn)品征收同樣的稅，或者征收的關(guān)稅既不引導本國生產(chǎn)該種產(chǎn)品，也不引導生產(chǎn)能轉(zhuǎn)移該種產(chǎn)品需求的代用品。財政關(guān)稅的稅率一般比較低，由于低關(guān)稅有助于外國大宗商品的輸入，而大量輸入外國商品正是增加關(guān)稅收入的主要途徑。

2、保護關(guān)稅(Protect ive Tariff)：指以保護本國經(jīng)濟發(fā)展為目的而征收的關(guān)稅。由于關(guān)稅構(gòu)成進口貨物的成本，對進口商品征收關(guān)稅會提高進口商品的價格，削弱它與國內(nèi)生產(chǎn)的同類商品的競爭力，從而有利于保護國內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)。隨著世界經(jīng)濟的發(fā)展，保護關(guān)稅成為各國推行貿(mào)易保護主義的重要手段。

(二)按照關(guān)稅征收標準和方法分類：

可分為從價稅、從量稅、復合稅、選擇稅、滑準稅、差價稅和季節(jié)稅等。

1、從價稅(Ad Valorem Duties)：指以貨物價格為計征標準而征收的關(guān)稅，是最常用的關(guān)稅計稅標準。

2、從量稅(Specific Dut ies)：指以貨物的計量單位(重量、數(shù)量、體積、長度)作為計征標準而計算征收的一種關(guān)稅。

3、復合稅(Compound Dut ies)：指對同一稅目的貨物同時采用從價稅和從量稅兩種標準而課征的一種關(guān)稅。

4、選擇稅(Alternative Duties)：指在海關(guān)稅則中對同一稅目的商品規(guī)定有從價標準和從量標準征收稅款的兩種稅率，在征收時可由海關(guān)選擇其中一種計征。一般是選擇稅額較高的一種?；驹瓌t：在物價上漲時使用從價稅：在物價下跌使用從量稅。

5、滑準稅(sliding Duties)：指對同一稅目的商品按其價格的高低，設(shè)定不同的稅率，進口貨物按其價格水平所適用的稅率課稅。這一概念下文中再詳細分析。

6、差價稅(Variable Duties)：又稱差額稅，其稅率是按照進口貨物價格低于國內(nèi)同類貨物價格的差價額來確定的一種進口關(guān)稅。

(三)按照貨物來源的國別(地區(qū))不同分類

1、普直達稅(Common Tariff)：也稱一般關(guān)稅，是對與本國沒有簽署貿(mào)易或經(jīng)濟優(yōu)惠等友好協(xié)定的國家原產(chǎn)的貨物征收的非優(yōu)惠性關(guān)稅，其稅率通常較高。普直達稅還是用于未簽訂最惠國待遇貿(mào)易協(xié)定的國家和地區(qū)的關(guān)稅。

2、最惠國關(guān)稅(Most—faVOI‘ed—nat ion Treatment Tariff)：適用于原產(chǎn)于我國共同適用最惠國待遇條款的wT0成員國的進口貨物，或原產(chǎn)于我國與我國簽訂有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物。其稅率通常比普直達稅稅率要低，但高于特惠關(guān)稅稅率。這說明，最惠國關(guān)稅也不是最優(yōu)惠的關(guān)稅，而只是一種非歧視性的關(guān)稅待遇。最惠國稅率比普通稅率要低，稅率差幅則往往很大。例如，美國對綢緞進口，最惠國稅率為11％，普通稅率為60％。

3、協(xié)定關(guān)稅(Conventional Tariff) 指兩個或兩個以上國家(地區(qū))用締結(jié)條約或貿(mào)易協(xié)定的方式，相互給予某種優(yōu)惠待遇的關(guān)稅制度。享受最惠國待遇的國家中非協(xié)定的締約方，不能要求根據(jù)最惠國待遇享受貿(mào)易協(xié)定締約方享受的待遇。各個不同協(xié)定的締約方也不得享受其他協(xié)定締約方享受的優(yōu)惠待遇。目前，中國參加的相關(guān)給予優(yōu)惠稅率待遇的協(xié)定如下：

(1)我國內(nèi)地與香港的更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系安排(CEPA香港)，內(nèi)地對原產(chǎn)香港的1449個稅目項下的進口貨物實行零關(guān)稅。

(2)我國內(nèi)地與澳門的更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系安排(CEPA澳門)內(nèi)地對原產(chǎn)澳門648個稅目項下的進口貨物實行零關(guān)稅。

(3)亞太自由貿(mào)易協(xié)定

(4)中國一新西蘭自由貿(mào)易協(xié)定

(5)中國一新加坡自由貿(mào)易協(xié)定

(6)中國一東盟自由貿(mào)易協(xié)定

(7)中國一秘魯自由貿(mào)易協(xié)定

其他還有中國一巴基斯坦和中國一智利自由貿(mào)易協(xié)定等。

4、特定優(yōu)惠關(guān)稅(Preferent ial Duties)

又稱特惠關(guān)稅，是給予來自特定國家(地區(qū))的進口貨物的排他性的優(yōu)惠關(guān)稅，其他國家不得根據(jù)最惠國待遇條款要求享受這種優(yōu)惠關(guān)稅。特惠稅稅率一般低于最惠國稅率和協(xié)定稅率。中國對來自于世界最不發(fā)達國家和地區(qū)的一些商品實行特別優(yōu)惠關(guān)稅。

5、普通優(yōu)惠關(guān)稅(General ized System of Preferences．GSP)

簡稱普惠制，是指發(fā)達國家(地區(qū))對從發(fā)展中國家(地區(qū))輸入的商品，特別是制成品或半制成品，給予普遍的、非歧視的和非互惠的優(yōu)惠關(guān)稅。