核定征收企業(yè)注銷清算莫忘歸集成本費用

來源: 南京日報編輯： 2017/05/03 13:55:24　字體：大小

近期，《人民的名義》火遍大江南北，劇中達康書記陪同沙瑞金書記視察的萬畝茶園，取景就在高淳國際慢城的淳青茶園。電視劇的火爆帶動了當?shù)芈糜螛I(yè)發(fā)展。高淳區(qū)國地稅干部聯(lián)合走進茶園，了解茶農們的收入情況，向游客和茶農們宣傳稅法。錢志英肖永強攝

以案說法

案情簡介：近日，稅務機關在對某企業(yè)檢查中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)是一家企業(yè)所得稅核定征收企業(yè)，年初因經營不善申請注銷，在注銷清算過程中產生了大額的清算所得，稅務機關責令該企業(yè)補繳稅款。

稅務分析：企業(yè)所得稅采取核定征收方式的企業(yè)，通常在日常財務核算時，根據相關規(guī)定，應納稅所得稅額=應稅收入額×應稅所得率×稅率，故企業(yè)只重視收入、營業(yè)額、銷售額的入賬，忽略成本、費用的入賬。雖然在日常報稅中不受影響，但根據《國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）第四條的規(guī)定，企業(yè)的全部資產可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產的計稅基礎、清算費用、相關稅費，加上債務清償損益等后的余額，為清算所得。企業(yè)應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。因此，無論企業(yè)經營期間采取的是何種征收方式，清算期間均應按上述文件規(guī)定計算清算所得計征企業(yè)所得稅。企業(yè)少計的成本費用都會導致利潤和未分配利潤虛增，不僅增加了清算所得，還會導致清算個人所得稅的增加。

稅務機關提示企業(yè)所得稅核定征收納稅人，平時應注意成本、費用的歸集入賬，避免注銷清算時虛增稅款。

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