核定征收企業(yè)注銷清算莫忘歸集成本費(fèi)用
近期,《人民的名義》火遍大江南北,劇中達(dá)康書記陪同沙瑞金書記視察的萬畝茶園,取景就在高淳國際慢城的淳青茶園。電視劇的火爆帶動了當(dāng)?shù)芈糜螛I(yè)發(fā)展。高淳區(qū)國地稅干部聯(lián)合走進(jìn)茶園,了解茶農(nóng)們的收入情況,向游客和茶農(nóng)們宣傳稅法。 錢志英 肖永強(qiáng)攝
以案說法
案情簡介:近日,稅務(wù)機(jī)關(guān)在對某企業(yè)檢查中發(fā)現(xiàn),該企業(yè)是一家企業(yè)所得稅核定征收企業(yè),年初因經(jīng)營不善申請注銷,在注銷清算過程中產(chǎn)生了大額的清算所得,稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令該企業(yè)補(bǔ)繳稅款。
稅務(wù)分析:企業(yè)所得稅采取核定征收方式的企業(yè),通常在日常財務(wù)核算時,根據(jù)相關(guān)規(guī)定,應(yīng)納稅所得稅額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率×稅率,故企業(yè)只重視收入、營業(yè)額、銷售額的入賬,忽略成本、費(fèi)用的入賬。雖然在日常報稅中不受影響,但根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕60號)第四條的規(guī)定,企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格,減除資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi),加上債務(wù)清償損益等后的余額,為清算所得。企業(yè)應(yīng)將整個清算期作為一個獨(dú)立的納稅年度計算清算所得。因此,無論企業(yè)經(jīng)營期間采取的是何種征收方式,清算期間均應(yīng)按上述文件規(guī)定計算清算所得計征企業(yè)所得稅。企業(yè)少計的成本費(fèi)用都會導(dǎo)致利潤和未分配利潤虛增,不僅增加了清算所得,還會導(dǎo)致清算個人所得稅的增加。
稅務(wù)機(jī)關(guān)提示企業(yè)所得稅核定征收納稅人,平時應(yīng)注意成本、費(fèi)用的歸集入賬,避免注銷清算時虛增稅款。
實(shí)務(wù)指南
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