湯森路透3月31日發(fā)布《全球BEPS準(zhǔn)備情況》調(diào)查報告中文版。報告中超過75%的受訪者表示，BEPS(稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移)行動計劃的要求會給跨國企業(yè)的稅務(wù)部門和轉(zhuǎn)讓定價團(tuán)隊(duì)帶來新的挑戰(zhàn)以及合規(guī)性負(fù)擔(dān)。其中，轉(zhuǎn)讓定價是跨國企業(yè)所面臨的直接的BEPS相關(guān)問題。
報告指出，為應(yīng)對BEPS所帶來的挑戰(zhàn)，企業(yè)須預(yù)先做好稅務(wù)和企業(yè)運(yùn)營調(diào)整，重視IT系統(tǒng)及轉(zhuǎn)讓定價文檔的集成，確保轉(zhuǎn)讓定價策略制定、落實(shí)以及文檔方面均協(xié)調(diào)一致。報告建議在資源和時間都有限的情況下，建立全方位的稅務(wù)信息技術(shù)體系可以幫助企業(yè)驗(yàn)證和利用數(shù)據(jù)，實(shí)施控制和分析，從容面對全新的轉(zhuǎn)讓定價文檔和國別報告要求。
自2012年起，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)一直致力于制定BEPS計劃。2016年1月27日，31個OECD成員國簽署協(xié)議，承諾將共享跨國企業(yè)信息，共同打擊企業(yè)避稅行為。各國正加速推進(jìn)合作，全球打擊避稅力度不斷加大，但調(diào)查顯示近半數(shù)企業(yè)還未對可能面對的復(fù)雜報告進(jìn)行積極的準(zhǔn)備，逃避利潤稅的企業(yè)可能會面臨對欠稅征收一倍或雙倍的罰款。
挑戰(zhàn)頗多
湯森路透聯(lián)合英國TP Week雜志，對35個國家和地區(qū)超過20個行業(yè)的企業(yè)主管及稅務(wù)和轉(zhuǎn)讓定價總監(jiān)進(jìn)行了調(diào)查。受訪者表示，新要求規(guī)定企業(yè)必須按國別進(jìn)行報告，內(nèi)容涉及關(guān)聯(lián)企業(yè)和第三方收入、利潤、已繳納和計提的企業(yè)所得稅、雇員人數(shù)、認(rèn)繳股本和累積盈余、有形資產(chǎn)等。但由于各企業(yè)的IT系統(tǒng)并未與轉(zhuǎn)讓定價文檔相集成，所以各企業(yè)在應(yīng)對BEPS時面臨較大挑戰(zhàn)。
湯森路透稅務(wù)與會計事業(yè)部總裁佩卡雷利表示，盡管變革的步伐在不斷加快，但在接受調(diào)查的跨國企業(yè)中，有近半數(shù)并未對可能面對的復(fù)雜報告要求進(jìn)行積極的準(zhǔn)備。此外，很多企業(yè)沒有意識到信息技術(shù)可以幫助他們滿足不斷提高的監(jiān)管要求。
報告認(rèn)為，各企業(yè)應(yīng)更多地關(guān)注這一領(lǐng)域，確保其轉(zhuǎn)讓定價在策略制定、落實(shí)以及文檔方面均協(xié)調(diào)一致。略高于半數(shù)的受訪者(54%)表示，正在根據(jù)OECD行動計劃積極做好準(zhǔn)備工作。而在剩余的受訪者當(dāng)中，等待項(xiàng)目確立的受訪者占33%，等待同行先采取行動的受訪者占8%，未采取任何行動的受訪者占5%。
調(diào)查進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)，歐洲企業(yè)比全球其他地區(qū)的同行更重視BEPS行動計劃。在總部設(shè)于歐洲的企業(yè)中，有59%的受訪者表示正在主動進(jìn)行準(zhǔn)備工作，美國和亞太地區(qū)的企業(yè)僅占48%。
當(dāng)被問及是否就任何BEPS相關(guān)政策向OECD提出過意見時，81%的受訪者表示沒有。在這方面，歐洲企業(yè)再度領(lǐng)先全球，45%的歐洲受訪者表示，其公司已經(jīng)通過官方渠道提交過反饋意見，而其他國家的這一比例只有11%。
“各級稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)開始推行BEPS立法，在國別報告要求中體現(xiàn)得尤為明顯。”湯森路透澳大利亞高級稅務(wù)撰稿人海耶斯表示，“太晚采取行動的企業(yè)可能很難跟上所在的稅收管轄地的法規(guī)制定步伐，而且也無法準(zhǔn)備所必需的數(shù)據(jù)管理和IT集成功能。”
調(diào)整加大
當(dāng)被問及受訪者是否期望趕在BEPS法規(guī)出臺之前作出任何稅務(wù)或企業(yè)運(yùn)營調(diào)整時，66%的受訪者表示其計劃審查歷史業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，30%的受訪者預(yù)期企業(yè)會進(jìn)行重組，28%的受訪者表示希望尋求預(yù)約定價安排或其他稅務(wù)法規(guī)。
在已經(jīng)調(diào)整企業(yè)結(jié)構(gòu)/業(yè)務(wù)的受訪者中，鑒于預(yù)期的BEPS立法、常設(shè)機(jī)構(gòu)以及數(shù)字經(jīng)濟(jì)等問題，絕大部分受訪者會采取特別的行動。其他一些推動稅務(wù)和企業(yè)運(yùn)營調(diào)整的因素還包括地方立法調(diào)整、準(zhǔn)備應(yīng)對未來出臺的其他要求、各種商業(yè)因素等。
超過三分之二的受訪者(68%)計劃在實(shí)施BEPS之前，審查企業(yè)價值鏈及其主要利潤推動因素。這對“后BEPS時代”的環(huán)境至關(guān)重要。價格設(shè)定(包括轉(zhuǎn)讓定價)是符合BEPS法規(guī)要求的關(guān)鍵因素。這不僅會影響企業(yè)的利潤驅(qū)動因素，而且可能引起一定的重組。此外，關(guān)聯(lián)交易合同很可能受到稅務(wù)當(dāng)局的嚴(yán)格監(jiān)管，因此須根據(jù)BEPS法規(guī)對其進(jìn)行審查。
“本次調(diào)查結(jié)果不僅揭示了全球趨勢，披露了風(fēng)險，還暴露了跨國企業(yè)面臨的各種難題。”佩卡雷利表示，“在OECD制定BEPS行動計劃的同時，湯森路透希望通過相應(yīng)的解決方案和專業(yè)知識，幫助企業(yè)應(yīng)對新的轉(zhuǎn)讓定價文檔和國別報告要求。”
