稅前扣除項(xiàng)目憑證不可自制
南京某旅行社的旅游業(yè)務(wù)涉及的景點(diǎn)門票、車(船、機(jī))票數(shù)量眾多,搜集、黏貼票據(jù)較為困難。因此,該旅行社會(huì)計(jì)向稅務(wù)人員咨詢,在確定計(jì)算營(yíng)業(yè)額時(shí),能否代表性地黏貼一張或幾張車(船、機(jī))票或門票,其余以企業(yè)自制的《證明單》代替正式發(fā)票,或者以與對(duì)方簽訂的結(jié)算單為依據(jù)作為營(yíng)業(yè)稅扣除項(xiàng)目的費(fèi)用憑證?
稅務(wù)人員解釋,營(yíng)業(yè)稅扣除項(xiàng)目憑證必須合法、真實(shí)、完整。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令540號(hào))第六條的規(guī)定,納稅人按照規(guī)定扣除有關(guān)項(xiàng)目,取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的,該項(xiàng)目金額不得扣除。另根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局2008年第52號(hào)令)第十九條的規(guī)定,條例第六條所稱符合國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證(以下統(tǒng)稱合法有效的憑證),是指:(一)支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng),且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的,以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證;(二)支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金,以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證;(三)支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng),以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的,可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明;(四)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。針對(duì)該旅行社的情況,稅務(wù)人員答復(fù)道,假設(shè)有100名游客前往某公園參觀,旅行社可持公園開具的總額發(fā)票作為憑證。如果沒有總額發(fā)票,那就必須持有100張門票才可扣除100張門票的金額,不可使用自制的《證明單》作為憑證差額繳納營(yíng)業(yè)稅。
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