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營改增后購進(jìn)辦公樓,進(jìn)項稅如何做會計處理

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2017/01/06 11:16:28 字體:

  【問題】

  我公司是增值稅一般納稅人,營改增以后購進(jìn)辦公大樓一座,該大樓用于公司辦公,購進(jìn)時取得了增值稅專用發(fā)票,涉及的進(jìn)項稅如何做會計處理?

  【答案】

  財稅[2016]36號附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第(四)項規(guī)定:"適用一般計稅方法的試點(diǎn)納稅人,2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程,其進(jìn)項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%.會計處理參考如下:(1)購入時,應(yīng)當(dāng)按取得成本,借記"固定資產(chǎn)-辦公樓",按當(dāng)期可抵扣的增值稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)"科目,按以后期間可抵扣的增值稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額"科目,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記"應(yīng)付賬款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"銀行存款"等科目。

 ?。?)尚未抵扣的進(jìn)項稅額待以后期間允許抵扣時,按允許抵扣的金額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)"科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額"科目。


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