營改增后融資租賃,沒有擔(dān)保余值,如何做會計分錄
【問題】
營改增以后,我公司發(fā)生融資租賃業(yè)務(wù),將買入的大型設(shè)備租賃給客戶,沒有擔(dān)保余值,應(yīng)該如何做會計分錄?
【答案】
貴公司作為出租方,會計處理參考如下:
?。?)公司購入設(shè)備
借:固定資產(chǎn)-融資租賃資產(chǎn)
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
?。?)租出設(shè)備時
借:長期應(yīng)收款——應(yīng)收融資租賃款
貸:固定資產(chǎn)-融資租賃資產(chǎn)未實現(xiàn)融資收益
?。?)分期收取租金時,結(jié)轉(zhuǎn)未實現(xiàn)融資收益
借:銀行存款
貸:長期應(yīng)收款——應(yīng)收融資租賃款
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅中(銷項稅額)
借:未實現(xiàn)融資收益
貸:租賃收入
(4)租賃期屆滿,租賃資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方,出租方不需要做會計處理。