房屋未提足折舊推倒重建，會計和所得稅處理有何差異

來源: 正保會計網校編輯： 2017/01/06 11:16:28　字體：大小

　　【問題】

　　公司的房屋未提足折舊，現在房子推倒重建，會計和所得稅處理有何差異？

　　【答案】

　　在會計核算方面，房屋推倒重建，房子未提足折舊，應該通過"固定資產清理"核算，將凈殘值與變現收入的差額計入營業(yè)外支出，作為損失處理。

　　依據企業(yè)會計準則第4號-固定資產第九條規(guī)定：自行建造固定資產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成。

　　由于前一個房產推倒發(fā)生的損失，不屬于后面一個房產的建造成本，因此不應該計入后面建造房屋的成本。如果會計處理把前一個房產的損失計入后面重新建造房屋原值的話，會導致虛增后面重建房屋的賬面原值，同時會導致增加房產稅的計稅余值。

　　在所得稅處理方面，依據國家稅務總局2011年34號公告規(guī)定：企業(yè)對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產計稅成本，并在該固定資產投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊。

　　因此，在所得稅處理上，推倒時計入營業(yè)外支出的損失，當年匯算清繳納稅調增，等重置后增加固定資產計稅成本，在以后折舊年限內匯算清繳時納稅調減。

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