總包取得建筑分包發(fā)票，營改增后能做差額扣除憑證嗎

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2016/07/13 13:45:58　字體：大小

　　【問題】

　　建筑的總包方在營改增前取得的建筑的分包發(fā)票，營改增后能否作為差額扣除的憑證？

　　【答案】

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票，在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。

　　同時(shí)，根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的附件2規(guī)定，試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項(xiàng)目金額，截至納入營改增試點(diǎn)之日前尚未扣除的部分，不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人增值稅應(yīng)稅銷售額時(shí)抵減，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還營業(yè)稅。

　　因此，試點(diǎn)納稅人從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票，在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。不可作為申報(bào)繳稅時(shí)的扣除憑證。

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