不作分配的利潤(rùn)額是否并入當(dāng)期所得計(jì)繳企業(yè)所得稅

　　【問(wèn)題】

　　居民企業(yè)設(shè)立在境外的百分之百控股企業(yè)，當(dāng)?shù)丶{稅年度終了后利潤(rùn)未進(jìn)行分配，是否仍需將不作分配的利潤(rùn)額并入居民企業(yè)的當(dāng)期所得計(jì)繳企業(yè)所得稅？

　　【答案】

　　依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]125號(hào)），居民企業(yè)來(lái)源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)按被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。但是，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十五條和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》一百一十八條的規(guī)定，由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國(guó)居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于12.5%稅率水平的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配的，上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。

　　在具體操作上，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]2號(hào)）第八章和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化判定中國(guó)居民股東控制外國(guó)企業(yè)所在國(guó)實(shí)際稅負(fù)的通知》（國(guó)稅函[2009]37號(hào)）規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)匯總、審核中國(guó)居民企業(yè)股東申報(bào)的對(duì)外投資信息，向受控外國(guó)企業(yè)的中國(guó)居民企業(yè)股東送達(dá)《受控外國(guó)企業(yè)中國(guó)居民股東確認(rèn)通知書(shū)》。中國(guó)居民企業(yè)股東符合所得稅法第四十五條征稅條件的，按照有關(guān)規(guī)定征稅。中國(guó)居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國(guó)企業(yè)滿足以下條件之一的，可免于將外國(guó)企業(yè)不作分配或減少分配的利潤(rùn)視同股息分配額，計(jì)入中國(guó)居民企業(yè)股東的當(dāng)期所得：（一）中國(guó)居民企業(yè)或居民個(gè)人能夠提供資料證明其控制的外國(guó)企業(yè)設(shè)立在美國(guó)、英國(guó)、法國(guó)、德國(guó)、日本、意大利、加拿大、澳大利亞、印度、南非、新西蘭和挪威的；（二）主要取得積極經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得；（三）年度利潤(rùn)總額低于500萬(wàn)元人民幣。

　　本信息為收費(fèi)會(huì)員專(zhuān)享內(nèi)容，此條免費(fèi)。想獲得更多專(zhuān)業(yè)答疑或精彩會(huì)員內(nèi)容，請(qǐng)注冊(cè)為會(huì)員或與客服聯(lián)系申請(qǐng)成為收費(fèi)會(huì)員。

立即成為會(huì)員>>        詳情請(qǐng)致電010-82318888 或400 810 4588！

成為會(huì)員可享受以下服務(wù)：

1.答疑全天候　　　　2.贈(zèng)送輔導(dǎo)基金　　　　3.期刊發(fā)表論文　　　　4.會(huì)員專(zhuān)享期刊
　　5.內(nèi)訓(xùn)直通車(chē)　　　　6.財(cái)稅圖書(shū)館　　　　　7.專(zhuān)家上門(mén)　　　　　　8.財(cái)稅法規(guī)庫(kù)

新政解讀、視頻直播課

財(cái)稅移動(dòng)課程、財(cái)稅手機(jī)報(bào)實(shí)務(wù)網(wǎng)絡(luò)課程

更多會(huì)員內(nèi)容，請(qǐng)查看>>