新用戶掃碼下載2019中級考點匯編——應納稅所得額收入的確定
2019年中級會計職稱考試考點匯編
《經(jīng)濟法》---企業(yè)所得稅
【大綱內容】企業(yè)所得稅的應納稅所得額----收入的確定
1. 銷售貨物收入
2. 提供勞務收入
3. 其他收入
【知識點1】收入的確認時間
|
類別
|
具體類別
|
確認時間
|
|
銷售貨物收入
|
托收承付
|
辦妥“托收手續(xù)時”確認收入
|
|
預收款
|
“發(fā)出商品時”確認收入
|
|
|
安裝檢驗
|
①購買方“接受商品及安裝檢驗完畢時”確認收入；
②如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入 |
|
|
代銷
|
支付手續(xù)費方式：收到代銷清單時確認收入
|
|
|
分期付款
|
合同約定的收款日期確認收入
|
|
|
提供勞務收入
|
安裝費
|
①應根據(jù)安裝完工進度確認收入。
②安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在商品銷售實現(xiàn)時確認收入。 |
|
宣傳媒介的收費
|
①在相關的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入
②廣告的制作費，應根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入 |
|
|
軟件費
|
為特定客戶開發(fā)軟件的，根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入。
|
|
|
服務費
|
包含在商品售價內可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入。
|
|
|
藝術表演、招待宴會的收費
|
在相關活動發(fā)生時確認收入。
|
|
|
會員費
|
①只有會籍而不享受連續(xù)服務的，取得該會員費時確認收入。
②申請入會或加入會員后，不再付費就能夠享受連續(xù)服務的應在整個受益期內分期確認收入。 |
|
|
特許權費
|
①屬于提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權費，在交付資產(chǎn)或轉移資產(chǎn)所有權時確認收入；
②屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認收入。 |
|
|
勞務費
|
長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入。
|
|
|
其他收入
|
轉讓股權收入
|
轉讓協(xié)議生效，且完成股權變更手續(xù)時，確認收入。
|
|
股息、紅利等權益性投資收益
|
按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入。
|
|
|
利息、租金 、特許權使用費收入
|
按照合同約定的日期確認收入。
|
|
|
接受捐贈收入
|
按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入。
|
【試題演練】
【2017卷A.多選題】
根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于企業(yè)提供勞務確認收入的表述中，正確的有（?。?。
A.為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入
B.長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入
C.商品銷售附帶安裝的安裝費，應根據(jù)安裝完工進度確認收入
D.廣告的制作費，應根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅收入總額。選項A，為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入。選項B，長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入。選項C，對商品銷售附帶安裝的，安裝費應在商品銷售實現(xiàn)時確認收入。
選項D，廣告的制作費，應根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入。
【知識點2】收入的確認金額
|
類別
|
具體類別
|
確認金額
|
|
|
銷售貨物收入
|
售后回購方式
|
銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理
|
|
|
有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價，差額應在回購期間確認為利息費用
|
|||
|
以舊換新
|
銷售商品按銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理
|
||
|
折扣
|
商業(yè)折扣
|
按扣除商業(yè)折扣（后）的金額確定銷售商品收入
|
|
|
現(xiàn)金折扣
|
按扣除現(xiàn)金折扣（前）的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用
|
||
|
折讓退回
|
銷售折讓和銷售退回在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入
|
||
|
其他收入
|
買一贈一
|
總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的收入。
|
|
|
轉讓股權收入
|
轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。
注：不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額 |
||
|
股息、紅利等權益性投資收益
|
被投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。
|
||
【試題演練】
【（2010年）·單選題】
根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是（?。?。
A.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額
B.采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額
C.采用售后回購方式銷售商品的，按照扣除回購商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額
D.采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額
『正確答案』B
『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅收入總額。
（1）商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額，A錯誤；
（2）售后回購方式銷售商品的，一般情況下，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理，C錯誤；
（3）銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理，D錯誤。
【（2015年）·單選題】
甲公司為乙公司的股東，投資成本為200萬元，占乙公司股權比例10%。乙公司累計未分配利潤和累計盈余公積為1800萬元，甲公司轉讓該項股權公允價格為500萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司應確認股權轉讓所得為（?。┤f元。
A.120 B.180 C.200 D.300
『正確答案』D
『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅收入總額。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。因此股權轉讓所得=500-200=300（萬元）。
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號